“营改增”政策下的企业增值税筹划分析

李菲菲

【摘 要】在我国经济发展形式的转变下，我国在制度方面也做出了相应的改革，“营改增”政策的出台，意在表明我国对于税制领域要进行经济结构的调整，“营改增”试点也相继在全国范围内展开，自此营业税将正式退出历史舞台。在营改增政策推行后，如何做好税务筹划，合理降低纳税人的税负就显得尤为重要。只有降低税收，减少企业负担才能实现经济效益最大化，从而推动企业健康快速的发展。本文从“营改增”新政策的概述出发，分析了“营改增”新政策下企业增值税筹划的需求，并提出了“营改增”新政策下企业增值税的筹划的几点措施以及注意事项，希望对企业减轻税负，繁荣发展有所帮助。

【关键词】营改增；企业增值税；筹划分析

营改增政策是国家对于经济宏观调控的重要措施，自从营改增试点开展以来，到如今其政策已经在全国各地得到了极大的推广，各企业也积极响应国家出台的新政策。新政策一出，社会各行各业都受到了不同程度的税负，减少税负、优化企业是国家营改增政策的核心内容。此政策的出台是国家对企业发放的政策优惠，在营改增政策全面性的开展的背景下，有必要对企业增值税筹划工作做出分析，并给出合理建议。

一、“营改增”新政策的概述

“营改增”新政策一出台，我国企业都受到了税负减少的优惠，这是由于我国将营业税取消，企业只需缴纳增值税，从而使企业重复纳税的现象消失。这是国家在社会经济发展新形势下对经济进行的宏观调控，目的是推动企业纳税制度的改革，减少企业纳税成本，从而促进企业繁荣发展。企业减少税收就会有更多的流动资金加强自身的软硬件建设，促进企业产品或服务升级，更好的为社会服务。“营改增”是一种以改变企业纳税制度为措施，以推动企业未来发展为目的国家强制政策。“营改增”新政策的出台使社会的分工更加明确，国家的投资消费结构得到优化，真正地实现了国家税收制度向国际化迈进，从而使中國能够林立在世界舞台中央。

二、“营改增”新政策下企业的调整措施

（一）规避纳税风险

“营改增”新政策实施以来，很多企业在短时间内还无法有效的做到对新政策的理解与掌握，企业的会计核算工作也没有实际操作经验，当企业对新政策的出台感到无所适从，如果没有理解“营改增”的核心内容，很难完成有关纳税事项的工作，企业也将存在额外纳税的风险。“营改增”新政策的实施针对不同行业，而不同行业的缴纳的增值税税率又不尽相同，这就需要企业自身要积极开展增值税的筹划工作。因此，企业为规避不必要的纳税就应对财务会计工作进行有效合理的调整。

（二）开展合理税收筹划工作

“营改增”新政策的出台目的是减少企业额外纳税，从而使企业纳税成本降低，实现企业健康发展。但对于社会大大小小的企业来说，其降低税负的效果还是有明显区别的。对于之前营业税比较多的企业来说，“营改增”新政策的影响较大，其纳税量下降程度也较为显著，另外在营业税缴纳上还可以利用增值税专用发票的进项金额抵消所应缴税收。但是对于增值税较多的纳税企业或者小型纳税企业来说，“营改增”新政策带来的影响较小，其纳税量下降程度不是那么显著，这时企业应进行科学有效的税收筹划工作，以此减少企业的税负。

三、“营改增”新政策下企业增值税的筹划方法

（一）合理选择纳税主体身份

根据纳税主体不同的企业，在“营改增”新政策下的增值税筹划方法也要有所不同。在“营改增”新政策出台后，并非只有一般纳税主体企业在企业增值税筹划方法上有优势，小型纳税主体企业在增值税的筹划方法上也有其独特的优势。一般纳税主体企业拥有利用增值税专用发票进项金额抵消应缴税收的优势，在向其他公司进行销售公司产品时，可以向对方企业开具专门的增值税专业发票。而型纳税企业没有一般纳税企业的优势，不具备独立开具增值税专用发票的能力，在向对方企业进行销售公司产品时，需要向有关部门申请代开发票。小型纳税企业虽然不能独立开具增值税专用发票，但在向其他企业进行销售公司产品时，可以让对方企业减轻税收负担，小型纳税企业也会从中得到好处。因此，企业在进行增值税筹划时，要根据企业实际情况以及企业未来发展状况，进行纳税主体身份的选择，在保证企业能够享受到新政策带来的福利的同时，也能保证收入与之前并无太大差别。

（二）对不同经营业务单独核算

根据“营改增”新政策的相关规定，拥有不同业务的纳税企业，应将企业经营的不同业务分开进行结算以及缴纳税收，这是由于不同业务所需缴纳税收的税率不同。具体来说，企业在结算业务缴纳税金时，应根据所经营业务的税率进行单独的结算统计，如果没有进行分开结算统计的业务，将根据最高税率进行核算统计，这是增值税中的从高法则。对此拥有较多不同业务的企业，要根据企业所经营的不同业务进行单独核算，并且根据业务的不同开具相对应的发票，减少企业不必要的税收。

（三）尽量开具增值税专用发票

随着“营改增”政策开展以来，企业内部的财务部门对增值税的核算工作也会有所增加，而增值税专用发票的需求也会随之增多，这就极大的抵消企业的进项税额度。对此企业可以对供应商进行筛选，具体来说，企业相关人员进行前期调查，对企业可能存在的供应商做出分析判断，并且在选择自己供应商的时候，要尽量选择能够开具增值税专用发票的企业。在与自己的供应商有业务来往时，要尽可能多的获得增值税专用发票，用来抵消企业的进项税，从而减少企业纳税金额。

（四）合理选择结算方式

企业在进行对外销售时，其中货物与劳务结算方式有五种，包括托收承付和委托代销、直接收款、赊销和分期付款、委托收款、预收贷款。如果货物与劳务结算方式不同，发生的时间也会有所不同。托运承付和委托收款的方式发生的时间是将货运单交给银行办好收款手续当天，委托代销方式发生的时间是货物发出的当天，直接收款方式发生时间是收到销售额收据当天，赊销和分期付款纳税义务发生时间则是委托方接收代销清单当天。但是，由于税法规定较为清晰，因此，将结算方式归为三种。第一，如果“营改增”企业购买方的资金比较充足，加上贷款可以及时收到，则可选择收贷款方式进行销售货物与劳务；第二，如果购买方无法及时付款，则可选择赊销方式进行销售货物与劳务；第三，如果是委托代销，受托方必须按照合同要求，在销售之后开具销货清单，并将清单交给委托方，如此一来，委托方就可以获得更多的纳税时间。

四、“营改增”企业筹划过程中的重点

自从“营改增”政策开展以来，增值税的劳务范围也随之扩大，其中部分企业的税负在短时间内出现了加重的情况。针对企业对于新政策的出台所出现的税负波动，国家也出台了相应的过渡扶持政策，以此推动“营改增”税收制度的改革。对于企业自身来说要充分了解“营改增”税收政策，将政策作为企业重点分析对象，并加以利用，合理做好税收筹划工作。另外，还应该重视国家出台的过渡扶持政策，在合理范围内降低企业税负，以减轻企业税收成本。在新政策下，企业由营业税纳税企业转变成增值税纳税企业，同时企业增值税也被纳入到了抵扣当中。因此，企业要重视税票管理工作，从进项税额认证抵扣时间、纳税申报期限以及纳税期限等多方面工作入手，保证企业增值税筹划工作得以顺利开展。还有，企业也应积极响应国家政策，增强财务管理人员的培训工作，使其在最短时间内掌握增值税纳税有关政策和规定，确保企业降低税负，较少税收。

五、结论

随着我国市场经济的快速发展，税收制度也随之发生巨大变革，在经济全球化的影响下，我国税收政策有了新的发展，原来的税收制度已经无法满足社会经济的需求，“营改增”新政策的出台完全符合我国目前国情，有利于社会内部企业的产品与服务升级，同时也有效的避免了企业重复交税的情况发生。因此，企业应根据自身优势，结合企业发展状况，进行合理的增值税筹划工作，充分理解新政策的意义。对于不同行业不同企业来说，新政策带来的影响也就截然不同，企业更应综合考虑这些问题，解决税收方面的难题，降低企业税收风险，推动企业健康快速的发展，从而为社会带来更优质的服务。

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