医院内部控制问题分析和优化研究

■郭启秀（山东大学齐鲁医院计财处）

在当前时期医疗行业领域竞争日趋激烈的今天,如何提高医院的经营管理水平以及经营管理效率，增强经营风险防范控制能力，成为医院经营管理的重要内容。实现医院经营管理的改进提升，要求应该强化医院内部控制体系，通过改进完善医院内部控制体系，革新内部控制管理模式，进而依靠内部控制体系的作用，促进提升医院的整体经营管理水平，加快实现医院的战略发展。

一、医院内部控制体系建设的主要目标

医院内部控制，主要是为了有效防止在医院内部管理活动中出现各种问题，通过建立完善内部控制制度，完善内部控制执行措施，规范内部控制管理程序，对医院内部的经济活动进行有力管控。医院内部控制的目标主要集中在以下几方面：

第一，提升医院的医疗服务质量以及医疗活动效率。通过在医院内部建立完善内部控制体系，能够规范医院医疗服务活动开展，并通过完善物资采购管理、严格合同管理等来实现医院内部设备利用率的提升，进而促进医院内部各项资源的高效发挥，促进提高医院的医疗卫生服务质量。

第二，实现医院内部资产的安全完整以及高效利用。在医院内部实施内部控制管理，非常重要的一方面工作就是优化医院内部的各类资源配置，并强化对医院资产安全性的控制，确保医院资金财产安全，有效防止资金以及资产浪费流失问题，促进提高资金资产的利用效率。

第三，确保医院各项经济活动和财务管理合法合规。主要是通过在医院内部建立完善内部控制管理制度体系，确保医院内部各项经济活动以及财务管理在法律法规允许框架范围内运行，确保各项管理活动的合法合规，提高医院管理的规范性。

第四，保证医院财务报告以及财务会计信息的真实完整。通过建立完善内部控制体系，完善医院内部的会计信息系统控制，强化会计核算管理，确保医院内部财务会计资料以及医院各项记录的真实准确，进而促进提升会计信息质量。

二、当前医院内部控制管理中存在的主要问题分析

（1）医院的内部控制环境较为薄弱。不少医院在自身的管理方面，内部控制管理意识不够强，在医院的组织机构方面职责权限设置不够清晰明确，对于医院内部的重大事项决策也没有建立彼此约束的机制，医院内部整体上内部控制管理氛围不够浓厚，内部控制在医院内部的开展实施缺乏医院内部各个部门的支持。

（2）医院内部控制管理关键制度执行不到位。当前，虽然有的医院建立了内部控制管理体系，但是内部控制管理活动在具体执行方面还存在着不少的问题，有的预算管理较为随意，预算管理计划执行落实不到位；有的医院内部的收支业务不够规范，审批流程不严格，账目单据不规范；有的采购程序不够规范，医院的成本支出过高；有的合同管理存在形式化的问题，合同纠纷较多。

（3）医院内部信息系统建设水平不高。医院内部的各项业务活动以及财务管理活动较为复杂，由于不少医院内部信息管理系统建设落后，因而内部信息沟通共享利用不充分，尤其是医院内部的财务管理系统、医疗业务管理系统、成本管理系统等联系沟通不够紧密，影响了内部控制的质量和效果。

三、优化医院内部控制管理的具体措施分析

在医院内部控制管理的改进完善方面，应该对在医院内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部监督等方面采取系统措施，有针对性的改进完善医院内部控制管理体系，具体可以在以下几方面进行完善：

（1）强化医院内部控制管理意识。在医院的经营管理方面，应该强化内部控制管理意识，完善医院内部组织结构的设置，建立完善医院内部的工作机制，尤其是在决策机制、执行机制、监督机制等方面进行改进优化，并在医院内部建立完善内部控制管理氛围，动员医院内部各个部门各个岗位共同参与到内部控制管理体系之中，确保医院内部控制管理各项活动的正常实施。

（2）建立完善医院风险评估管理机制。风险评估在医院内部控制管理中具有非常重要的作用，强化医院内部控制管理体系建设，结合医院经营管理的实际情况来建立系统的风险评估机制，重点针对医院的法律风险、政策风险、技术风险以及患者道德风险等外部风险，以及医院的单位层面和业务层面风险，综合运用多种风险识别方法，采取定性分析和定量分析相结合的方式，对医院可能出现的风险问题进行全面分析，并有针对性制定风险因对策略，最大程度防范风险问题的发生。

（3）提高医院业务层面的内部控制管理水平。确保事业单位内部控制体系更好的发挥作用，关键还应该强化业务层面的内部控制。具体来说，应该从以下几方面改进管理：提高医院预算管理水平，结合医院的发展战略，确定预算目标，落实预算管理责任，组织预算管理实施，并严格预算编制调整的审批下达，强化预算执行力度，完善预算考核指标设置，充分发挥预算作为内部控制重要工具的作用，强化医院的内部管控力度；加强医院内部的资产管控力度，在医院的应收款管理方面强化医保资金和应收医疗款项的管理，在医院的预付款管理方面严控预付款的期限以及范围，在医院的固定资产管理方面严格固定资产配置和处置管理提升固定资产使用效率，在库存药品管理方面确保药品和库存物资与账目的一致性；规范医院的合同管理，建立完善医院的合同履行、合同变更、合同纠纷、合同结算控制机制，对合同履行情况严格控制管理；强化医院的成本管控体系，建立完善医院的成本管理组织架构，以医院内部的医疗业务科室为起点严格成本控制，实现成本的事前预测、事中控制和事后评价，提高成本管控效果。

（4）加强医院内部控制信息系统建设水平。提高医院内部控制管理效率，还应该注重充分利用信息系统来提高内部控制管理效率。具体来说，首先医院应该全面梳理医院内部的经济活动控制管理制度、管理流程以及控制措施，把医院内部控制管理中的关键环节、关键要求嵌入到内部控制管理信息系统，并加快医院内控系统和其他业务活动系统，尤其是预算系统、资产管理系统、财务管理系统、采购管理系统等进行连接，提高信息数据交流共享的效率，实现对医院内部的资金支付、项目管理、资产采购以及收费管理等的整体控制，提高医院管理的规范化水平。

（5）加大医院内部监督管理力度。促进加强医院内部控制的有效性，还应该强化医院的内部监督，尤其是结合医院的实际情况，建立完善医院内部审计机构，提高内部审计的独立性权威性，围绕着提升内部控制制度的合理性、合规性、真实性，重点审计医院内部控制制度的建立执行情况，审阅会计账簿、会计报表，尤其是对医院的会计报表、合同、账册、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性进行全面审计，通过内部审计，及时发现在医院内部控制管理中存在的问题，提高内部控制的有效性，实现医院内部控制管理的整体改进提高。

四、结语

对于医院内部控制管理中存在的各类问题，应该结合医院内部管理的实际需要，从内部控制要素入手，从改进完善单位层面以及业务层面内部控制管理出发，强化内部控制管理各项举措落实，促进不断提高医院内部管理整体水平，为医院的长远可持续发展提供良好基础。