加强认知避开误区让行政事业单位内部控制“动”起来

□卫书兰

行政事业单位内部控制建设实施五年来，总体来说有一定进展，但从近两年单位内部控制报告编报及内部控制运行情况看，内部控制实施效果差强人意。不少单位没能正确认识和理解内部控制的内涵和本质，对以风险为导向、流程为核心并需要不断优化完善、全员参与的内部控制建设没有概念，内部控制工作没有头绪和思路，甚至出现了一些了误区，工作多是象征性地动一动，工作流于形式浮于表面，影响和阻滞了单位内部控制建设的有效推进和实施。

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制概念模糊，认知和理解有偏差，不清楚内部控制是什么、做什么

内部控制是与单位的存在和运行相伴生的，每个单位都有自己的内部管理制度，只是内部控制完善程度不同，长期以来缺乏统一的规范标准，《行政事业单位内部控制规范（试行）》和行政事业单位内部控制建设全面推进，为单位规范内部控制指明了方向和路径。但在目前的实际工作中，不少单位没有从单位风险防控和内部管理的角度去认识和理解内部控制。如有的对内部控制的认识和理解重点放在了“控制”上，认为内部控制是一种外部加于单位的管控，是“被控制”，是对单位筑藩篱，增加门槛，有抵触情绪；有的将内部控制理解为一项外来、独立的新生事件，与单位管理和经济活动割裂开来另搞一套；有的认为内部控制就是指会计控制等。导致多数单位的内部控制只是机械被动地就制度罗列制度，就流程做流程，且有些制度仅是原样罗列了法律规章办法如《预算法》、《内控规范》等原则性条款的内容，没有结合单位情况和外部环境变化在对原有制度流程梳理、整合的基础上，对制度流程进行补充、调整和改进，建立与单位管理和经济活动相适应的内部管理制度体系，具体实施措施和执行程序方面内容缺失，制度和流程的可执行性和可操作性差，落实难。

（二）不清楚为什么要建设内部控制、要做什么、怎么做

内部控制建设作为一项以风险防控为导向，对单位内部管理制度、业务流程进行整合、优化、规范的制度体系与运行机制的系统性工程，涉及到单位的组织架构、经济业务活动、风险评估、监督评价等方方面面，需要在一把手的全局把控和鼎力支持下，从增强大家对内部控制建设的认知和认同着手，建立有效的内部控制工作组织保障体系和运行机制，协调内部各部门协同推进，全员参与，在对单位内部控制现状和风险进行评估的前提下，建立健全单位内部控制体系并保证其有效运行和实施。但从实际情况看，大多数单位负责人并未对内部控制给予应有的重视，内部控制组织机构、会议等组织及部署工作多停留在文件上，设置内控职能机构的不多，牵头部门形同虚设，内部控制岗位缺失，工作中相互推诿，甚至有些人员少规模小的单位认为自己不适用内部控制，不需要内部控制建设。内部控制宣传学习方面，鲜有单位自己组织开展内部控制培训学习，因此单位人员对内部控制知道的不多，大多只有具体承办人知道有内部控制这么回事且认知极其有限，缺乏内部控制建设的土壤和环境。

（三）内控建设工作人才缺乏

内部控制是一项政策性、业务性、专业性和学习性要求较高的全面系统性建设工程，需要具备良好的业务素养、职业道德和学习能力的专业人员。从目前实际情况看，不论是单位还是相关的中介服务机构能胜任这项工作的人少之又少，不少单位没有专职内部控制人员，没有接受过系统内部控制学习的财务人员或是临时指派人员兼职办理。

二、推进行政事业单位内部控制的几点建议

（一）单位层面

1.要切实提高认知转变观念。单位一把手要站在党风廉政和法治建设的高度，深刻认识内部控制是提高单位管理水平、将单位风险关口前移“防未病”的风险防控手段，带头做好从“要我内控”到“我要内控”的观念转变，切实担负起内部控制建设“一把手”的职责，认真组织落实单位内部控制的宣传培训工作，发掘和培养内部控制人才，提高单位内部控制建设的主动性、学习性和创新性，营造良好的单位内部内控环境，合理配置内部控制人力和经费资源，做好单位内部控制的顶层设计和规划，搭建一个科学、有延展性的内部控制框架，保证后续制度、实施措施和执行程序能持续嵌入落地并顺畅有效运行，让内部控制成为不断提升单位综合管理水平的助推器。

2.明确内部控制建设的主线和步骤，分步有序推进。一是在单位负责人的直接领导下成立内部控制组织机构、制定工作方案、明确职责分工，从业财融合一体化的角度充分调动和发挥财会、内审、纪检监察、政府采购、资产管理、基建等部门或岗位在内部控制中的作用，确保单位全员参与内部控制工作；二是以问题为导向对单位内部控制现状进行分析，找到重要风险和问题并进行评估，有针对性地开展内部控制建设；三是在风险评估的基础，围绕内部控制建设“管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化”的核心思路，开展包括单位层面和业务层面在内的内部控制体系建设工作；四是将内部控制建设结果汇编成《内部控制手册》，并根据单位情况和外部环境变化进行调整、优化，有效指导单位内部控制的实施；五是建立健全单位内部控制的监督检查和自我评价制度，及时发现内部控制实施过程中存在的问题、漏洞和薄弱环节，不断改进和完善内部控制，保证内部控制能持续有效运行发挥作用。

3.做好内部控制信息的内部公开。建立单位内部控制信息收集与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，使内部控制信息在单位内部各管理级次、部门及业务环节间及时进行沟通和反馈，并对沟通过程中发现的问题及时加以解决，保障内部控制运行环节不脱节不断档，促进内部控制有效运行。

（二）政府层面

1.参照《企业内部控制指引》，尽快分步制定出台与《行政事业单位内部控制规范（试行）》相配套的内部控制指引，为单位内部控制建设提供具体的、操作性强的政策指导。

2.由政府统筹协调推进内部控制信息化系统建设工作。鉴于行政事业单位六大业务活动的相对一致性，由政府协调相关部门，使用统一的政务平台，将现有的国库集中支付、预决算、政府采购、资产管理、绩效评价等软件系统有机的整合和连接起来，单位在这一系统平台上再嵌入自己特定业务的信息系统分户运行，从而形成各单位自己的内部控制信息系统，解决单位自建内部控制信息系统成本、技术、人员等方面的困难和问题，加快内部控制信息化建设进程，助推单位内部控制建设。

图片新闻

2月2日上午，山西省财政厅党组成员、副厅长陈向阳带领厅综治委成员单位对省函校办公大楼希望大厦综治安全工作进行检查，并就进一步将安全工作落实落细提出了要求。

杨利/摄影报道