充分发挥内部审计职能作用的思考

近年来，随着我国经济由高速增长阶段向高质量发展阶段转变，内部审计的作用日益凸显。新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》为内部审计的发展提供了机遇，也带来了挑战。企事业单位、内部审计机构及人员要紧跟新时代的步伐，充分发挥内部审计工作的职能作用。

一、新时代对内部审计提出新要求

（一）经济发展要求内部审计提高质效

十九大报告指出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，应加快转变发展方式，优化经济结构，转换增长动力，以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革。在重大的变革中，企业和单位是主导者更是主力军。企业与单位的变革需要内部审计充分发挥优化内部控制、保护资金安全、提高经济效益、促进企业转型、推动高质量发展的职能作用。高质效的内部审计将助推企业顺应改革潮流，转变发展方式，提高发展质效。

（二）大数据要求内部审计改进方法

大数据时代，企业的竞争就是大数据的竞争。企业内部集聚了财务、人员、业务流程、基建等海量数据，传统内部审计技术与方法已经不能满足大数据发展需要。内部审计要发挥其作用，必须要在审计实践中探索运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查找问题、评价判断、宏观分析的能力，不断改进审计方法，提升内部审计服务质量，更好地服务单位目标的实现。这是在大数据时代背景下审计服务国家治理的内在要求和必然选择，也是内部审计应该探索和努力的方向。

（三）新规出台要求内部审计拓展审计职能

审计署新修订《关于内部审计工作的规定》明确了内部审计的内容、职责和目的，为内部审计工作提供了制度保障，增强了其权威性和独立性。同时新规进一步拓展了其职责范围（共涉及12项职能），特别增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计，自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况审计，境外审计等。新增职能所涉及的领域都是国家经济发展、防范风险和提质增效的关键领域，也是社会关注的焦点领域，这为内部审计工作提出了更高要求。

二、现阶段内部审计存在的主要问题

（一）对内部审计认识欠缺，重视不够

一是许多企业和单位忽略了内部审计在风险控制、价值创造、组织目标实现方面的重要作用，对内部审计的重视程度不够。二是部分企事业单位将内部审计的监督看作给自己挑毛病找麻烦，对内部审计提供的管理、服务等工作缺乏了解，导致工作阻力较大。三是内审人员对本职工作缺乏正确认识和坚定立场，有时不可避免地受到内外因素的羁绊而影响工作进程和审计质量。

（二）内部审计人员缺乏，素质不高

部分单位负责人对内部审计的作用认识不足，导致主观上不愿意增加内审人员。现有内审人员大多为会计转岗而来，缺乏审计、法律等方面的经验，信息化水平不高，尤其缺乏大数据采集、分析和管理能力。同时，对内审人员的继续教育和培训较少，其专业知识和技术的更新不能适应发展需要。

（三）内审业务范围狭窄，质量不高

一是目前内审部门主要开展财务、工程预决算及经济责任等审计，很少开展资本投资、工程竣工结算、大宗物资采购、内部控制等审计，难以实现对重大建设项目、资本投资、物资采购等全程跟踪审计。二是在审计计划管理方面，项目设立随意，不能体现内审在管理中的意义；审计实施过程中不能严格执行程序，导致内部审计的规章制度形式化；在审计过程管理中疏于质量管理，导致总体质量不高。三是内审人员在审计方法、内部控制以及审计质量管理等方面缺乏创新精神，内部审计未发挥监控和服务功能。

（四）审计信息化程度不高，应用不够

目前内部审计信息化还处在初步发展阶段，大部分企事业单位主要依靠内部审计人员经验开展工作，只有极少数借助计算机审计专业软件实现实时审计和过程监控，这与信息化审计的目标差距很大。

（五）结果运用效果不佳，作用虚化

大多数内部审计报告质量不高，客观性和公正性较低，问题流于形式，注重表象轻实质，多以建议性意见为主，操作性不强，导致内部审计在完善组织管理、优化内部控制等方面的作用被削弱。对于审计发现的问题，单位负责人大多希望能内部消化，内部审计移送的案件线索近乎为零，其在揭露违法犯罪、追责问责、防范风险隐患等方面的作用发挥不够。

三、紧跟新时代的步伐，充分发挥内部审计的职能作用

（一）健全机构设置，完善内审制度

企事业单位要严格落实国家内部审计相关规定，设立内部审计机构，合理设置岗位，配备专业人员，保障内审机构经费。同时，要严格按照新规，结合自身实际，从内部审计的程序、方法、标准、质量控制与监督、计划制订与管理等方面，制定科学的内部审计制度，明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，逐步实现内审工作制度化、规范化。

（二）加强教育培训，提高人员素质

一是在内审人员配备上应优先考虑具有财务、管理、法律、计算机等专业能力的人才。二是企事业单位要保障内审机构开展继续教育和专业培训，着力提升内审人员素质。内审机构要开展业绩考核审计、风险型审计和管理效益审计，促进规范经营行为，提高组织管理水平。内审人员要重视对法律法规和政策的学习理解应用，努力提高职业胜任能力，当好参谋助手。审计机关要积极组织开展内审经验交流、理论研讨和调查研究，帮助内审人员全面提高素质。三是加强职业道德教育。引导内审人员树立正确的职业观，增强荣誉感、责任感和使命感，培养公道正派、严谨认真的作风，督促其实事求是、客观公正地作出审计结论。四是加强廉政教育。加强内审队伍廉政建设，树立“四个意识”，坚定“四个自信”，做忠诚干净担当的审计人。

（三）创新审计方式方法，强化审计信息化建设

一是加强信息化软硬件建设。硬件上配备拥有海量存储性能且能便捷扩展的信息存储设备，提高工作效率。软件上建立可视化数据分析系统，最大化、最直观地呈现出审计数据分析的方法、过程与结果。二是加强信息共享。企事业单位要制定相关的政策措施，督促其他部门积极配合保障内部审计所需电子数据及时完整与真实。三是实现审计方法信息化。除了有软硬件的支撑、信息共享的大数据之外，还要树立大数据思维，提升队伍驾驭大数据、分析大数据的能力,从而达到提升企业价值的最终目的。

（四）提升审计质量，强化结果运用

一是提高审计工作质量。内审部门要严格按照新规实施监督，全方位提高审计效能；要积极参与优化内部控制、降低风险成本、完善组织管理、提质增效等环节，监督日常财务收支、经济活动、内部控制等内容，并提出合理化建议；要加强审计项目计划管理及审计质量管理，严格按照审计程序开展内部审计工作。二是建立健全问题整改机制。对审计发现的问题，内审机构实行“台账”管理，整改实行“销号”制，对限期未整改的问题实行“预警”管理，督促立即整改，对已经整改的问题实行“回头看”，确保整改效果。三是加强内审结果公开。内审部门要争取领导支持，在一定范围公开审计结果。四是完善内审信息共享。内审机构要加强与审计、纪检、监察、组织、人社、财政等部门协调沟通，做到小问题及时整改、大问题不虚报瞒报，使审计结果及整改情况成为部门延伸调查、处理处罚、人事变动、资金调度等方面的依据。