营改增税率变化对纳税人及消费者的影响

向思璇

关键词：营改增  纳税人  消费者  影响

自2011年开始，一场关乎全国人民利益的政策开始试点，那就是营改增政策。在我国部分地区先行进行试点，对于政策实施的具体细节进行了4年多的试行与完善，最终在2016年5月1日向全国范围进行了实施推行。营改增的范围也开始从交通运输行业扩展到建筑业、地产业、金融和服务等领域，另外，加之对于行业纳税税率的调低，降低的纳税人的赋税金额，减小了市场竞争压力。这也是自1994年以来我国税制改革动作最大的一次，营业税彻底退出历史舞台。那么，接下来就分析一下营改增税率变化对纳税人的影响，以及对广大消费者的影响，以及营改增的各种意义。

一、营改增的必要性

（一）传统税制种的一些缺点

以前的营业税体质中，存在较多的漏洞，在一定程度上影响了纳税事业的发展，还容易让一些人投机取巧，出现逃税漏税的现象，给国家和企业都造成了一定的损失。另外，传统的税制结构容易出现重复征税的情况，营业税主要存在于服务业当中，增值税主要存在于制造业中，由于界限并不明显，部分行业既属于服务业又属于制造业。就容易造成重复征税的现象，加大企业资金流出，降低工人工资收入，不利于行业的健康发展。

（二）契合国家进一步改革开放的要求

自从改革开放以来，我国从来没有停止过改革的步伐，为了吸引更多的外资企业入驻，我国就必须改变税制，和国际接轨，只有营造一个良好的環境，才能吸引更多的企业来入驻，既促进经济的发展，又可以增加就业。

二、营改增对纳税人和消费者的影响

再讨论这个问题之前，我们要先弄清楚纳税人和消费者的概念和区别，首先，纳税人是“纳税义务人”的简称，亦称“纳税主体”。指税法规定直接负有纳税义务的单位与个人，当然消费者以此类推，就是在我国购买产品和服务的单位和个人，所以，营改增税率的变化对这两个主体的影响肯定是不一样的。

（一）营改增税率对纳税人的影响

营业税改增值税对个人的影响较轻，因此，主要探讨“营改增”对企业纳税人的影响，经过各方面的分析，企业一般会从三方面受益。第一大福利便是对于服务业登记成为一般纳税人后，可以抵扣一些企业购买固定资产、货物的进项，在营改增制度实施后对于企业可能不会产生任何实际的增值成本。对于一些企业来说，营改增是一项减税的政策，尤其对于小规模的纳税人来说表现非常明显，对于未达到一定规模的企业来说，税率的降低，让企业能够有更多的资金来流动，升级设备，培养人才，更利于企业的良好发展。

（二） “营改增”对消费者的影响

营改增政策中，只要生产环节为一般纳税人，其零售环节无论是哪一种纳税人，消费者应该缴纳的税负都不会因为营改增税率的变化而变化。与此同时，当生产环节的纳税人为小规模纳税人时，最终消费者的税负会随着营改增的增加而不断加重。

对于最终消费者而言，营改增的税率应调到最低，才不会对最终消费者增加相应的负担，不然可能会造成富人更富、穷人更穷的局面，进一步拉大中国贫富差距。

三、结束语

总而言之，营业税改增值税是一个系统工程，需要社会各方的不懈努力。也可能在短期无法达到预期效果，但随着不断的推进，相关负税的不断的调整和完善，可能会超过预期的目标。在“营改增”具体实施过程中尽量与企业的发展相适应，以便营改增政策的更好落实。同时做为纳税人的企业和个体，也要主动维护国家的税收政策，不能偷税漏税，尤其是企业，更不能投机取巧，只有这样才能更好的配合国家营改增税率的变化，促进市场经济的发展。

参考文献

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