行政事业单位内控管理创新机制的研究分析

陈国伟

【摘 要】内部控制在任何一家企业当中都是处于不可或缺的地位，在企业的经营过程当中，它占据着重要的地位。而行政事业单位和企业是存在许多相似之处的，所以同理可言，它对于行政事业单位来说，也是不可缺少的。我国早在几年前就发布了相关的法规条例，更加确切地证明了其重要性。可是，就现在的社会情况而言，要对行政事业单位进行内部控制，还需要作出许多改变，管理者们要想更好地运行一个事业单位，就需要他们重视该方面的问题，并采取一些实际可行的方式来完善内部控制体制。

【关键词】行政事业单位;内部控制;方法;重要性

行政事业单位的内部控制应该是建立在行政行为是否合法，资金是否安全，可否保证员工们的基本利益和企业运转效率等问题之上的。另外，管理者们还要着眼于单位对其内部控制的效率，不仅要科学客观地评估其相关政策的实施情况和取得的效果，还要把公共服务的有效情况加入员工们的业务能力评判标准中去，并据此设计出合理的相关评价指标，以达到公正评价的目的。

一、明确内部控制的重要性

（一）可以保证国有资产的安全。行政事业单位是与国家相关的，而且他们是有着相应的管理职能的单位，他们具备着调配和管理国有资产的权力和义务。因此，在合理调配国有资产的过程中，这些单位就发挥着重要的作用。只有相关的行政单位避免资金的浪费情况，加强事业单位内部的控制，完善相关机制，才能起到保护国有资产的良性作用。

（二）保证并提升社会的运转效率。行政事业单位主要是负责管理国家财政方面的相关事务的，所以，它就是国家的基本社会活动中至关重要的一环。其工作效率会影响整个社会的运转效率，加大内部控制的力度就能有效地促进行政事业单位的运转效率，并且还可以简化相关事务的执行流程，从而使各项工作能顺利且高效地展开。

（三）节约管理成本。由于管理效率低下而造成办事流程多，民众难办事的情况并不少见，这个时候，制定一套适合的行政管理制度能有效地改善单位内部的一些问题，营造出健康、良性的单位内部环境。

（四）监督作用。近几年来，我们国家大力推动反腐败反贪污政策，查处了许多的贪官污吏，有效地改善了我们国家政治环境。增强内部控制可以起到良好的监督作用，从每一个内部工作的员工出发，从根源上有效地降低贪污受贿的概率，减少行政制度中的缺陷。

二、实施过程中留存的问题

（一）环境不合理。环境能够充分地反映出组织内部工作人員对其工作的态度。当然，一个良好的内控环境需要各位工作人员的支持和配合。可是，现在还存在着很多行政事业单位不能正视内部控制的作用，并且存在着工作人员的工作积极性低，甚至会忽视工作时可能存在的各种风险。

（二）工作不透明。在很多行政单位中，存在着一些工作人员会从事多个事务的情况，其原因就是这些行政事业单位的工作人员很少。所以不能起到各个部门之间相互合作、制约的情况，工作内容也不是公开透明的，就极其容易出现部分工作人员浑水摸鱼的情况。

（三）管理人员素质不高。管理人员需要对工作内容进行合理的安排，可是，有的事业单位内的管理人员并没有良好的工作素质。他们有的缺少对应的专业知识，有的甚至是对法律法规不太了解，内部控制的意识也很缺乏。这些都是导致单位内部控制环境不好的部分缘由。

三、相关建议

（一）在现在这样的社会情况下，我国行政事业单位的内部控制体制还不完整，所以，抓紧时间完善该机制是当前至关重要的问题。

管理者们需要从内部管理制度的根本出发，突破信息系统建设、业务流程优化、公正自我评价等方面，从而构建和完善事业单位的内部控制体系。另外，管理者们还应明确问题方向，合理地计划如何进一步完善控制体系。而且，单位内部还要增强权力的平衡，规范单位内部运转流程，还可以适当地建立定期报告的机制。这样可以让管理者们在第一时间内，就对实施过程中出现的问题有所了解，并能及时地纠正。而面对一些比较突出的问题，管理者们就要着重关注，还要不停地修正、完善内部控制制度条例。增设自我评价方式，也可以让内部控制制度具有良好的时效性，更能够直接地检验该体系是否适合本单位运作体系，是否为广大工作人员所接受。

（二）明确内部监督的重要地位

由于行政事业单位具有特别的社会地位，所以，如果我们不加强监管机制，就极有可能产生许多不好的社会影响。把内部控制体系的建立加入到各单位的相关考核内容当中去，可以极大地提升各行政事业单位对其内部控制工作实施的热情，从而进一步推动内部控制机制的发展。各部门不能只是从主观上通知其工作人员要加强单位内部控制机制的实施，更需要单位结合员工们的日常工作特点来进一步开展工作。其次，开设监督及评价体制，可以促进各单位做好内部的检查制度。健全该监督检查机制，更能够让管理者们及时地接收到员工们所遇到的、反映的问题，明确漏洞，再加以控制、解决。而且，管理者们还需要把这些制度适当地透明公开化，这样才能使每一个工作人员信服，增强部门和单位的员工向心力、凝聚力。

四、重视体系建设的流程

行政事业单位和企业是有着大量相似的特点的，所以，在建设内部控制体系一事上，是可以借鉴企业的相关政策的。可是在借鉴的过程当中，我们也要注意到行政事业单位与企业的区别，主要体现在活动方式、业务方向，以及组织的构架等各方面。因此，具体到如何建设内部控制体制的流程，是单位的上层人员应该重视的一点。管理者们要在考虑到事业单位所具有的特点时，确定体系中的自我评价、内部监督等具体的条例，并且要标准化经济活动的流程，来提高其单位内部的管理效率。细化各项业务流程就相当于是在内部控制管理体系当中加入制衡机制，还能够监督体系中的各个环节。不停地优化机制内容，发挥它连接整个事业单位内部部门的作用。而且，事业单位的内部控制体系是应该建设在明确流程的基础上的，只有有了明确的流程规划，才可以建成一套比较完整的、合适的控制体系。

五、业务层面的重要性

行政事业单位不仅要了解在实施其内部控制机制的过程中会出现的各种问题，而且还要关注其业务层面。业务层面所依靠的内部环境，包括了组织构建、关键岗位相关工作人员的选取，以及决策系统等。管理者们不仅要考虑到这个层次的控制重点，还要明确其应用指引方向。重点关注业务层面有可能存在的风险，尤其是在信息采集和财务活动方面的各种事宜。还有，管理者要极其注重业务层面的内部控制实施人员的安排，还有组织机构的建设与部门之间的制衡机制，只有全面得考虑到这些相关因素，才能把握住各项业务的工作流程，意识到其中各个环节的关键点，再加以控制、管理。

六、总结

内部控制是事业单位日常管理不可或缺的机制之一，它有着自身独特的意义，并且能够发挥出重大的作用。可是，我们国家还存在着许多的事业单位仍然没有完善的、适合他们自身特点的相关控制机制，所以，在建设各单位内部控制体系一事上，是存在着比较多的不足和进步空间的。各个事业单位都要掌握如何控制自己单位内部运转的基本道理，再加速建设并完善其内部控制体系。规范员工们的日程工作行为，做到权力制衡，分工明确。有效的控制机制，可以让上层管理者们快速地了解事业单位内部出现的问题，从而对症下药，有效地解决问题，并且最大化地让内部控制机制在行政事业单位建设中发挥积极的影响。

【参考文献】

[1]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究，2013，（09）：29-35+96.

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[3]季叶颖.我国行政事业单位内部控制制度特征研究.中国乡镇企业会计，2015（10）.