计算机会计信息系统的内部控制研究

朱龙梅

（陕西财经职业技术学院，陕西咸阳，712000）

1 计算机会计信息系统框架结构

会计信息系统会包括数据收集、数据加工、信息生成三个部分，其中对数据的处理必须以数据加工为基础，推导过程由信息提供人员进行控制。现代会计信息系统需要对传统会计信息系统进行改革与优化，以业务流程重组、事项会计理论以及现代化信息技术为基础，实现重新创建会计系统，通过一系列的业务流程来实现数据的收集，完成对数据的控制与处理，现代化会计信息系统框架如图1所示。

图1 计算机会计信息系统框架结构

在业务活动过程中，企业可以通过计算机对业务事项信息进行传输，以数字化的手段做好恰当记录，信息的使用者可以通过网络交互平台来发送信息，最后将数据处理的结果进行存储。

2 计算机会计信息系统输出结构

信息系统输出必须能够满足用户的实际需求，最终实现传统会计系统难以完成的任务，为企业的发展提供决策信息，会计信息系统的输出结构如图2所示。

在输出系统中要包括决策层、业务层和管理层，全面考虑每个层次的需求特点，实现每个层次之间的交叉调用，最终形成三层需求的网络会计信息系统。

3 计算机会计信息系统内部控制的实际意义

在企业的发展过程中，会计信息统计在一定程度上能够影响企业经营的成败，内部控制主要是经过企业董事会、经理阶层等为营运效果、财务报告、相关法令等提供合理保证的过程，所谓内部控制，是企业大规模化以及资本大众化的最终结果，近些年来，跨国企业不断涌现，企业内部职能部门逐渐增多，所以会计信息系统的内部控制的地位日益显著，企业高层管理人员也越来越重视内部控制制度的建立情况，通过加强企业内部控制来提高生产效率。计算机会计信息系统内部控制在发达国家已经被广泛应用，在我国企业内部控制相对比较薄弱、管理松弛，所以导致许多管理人员有机会贪污腐败，加大企业经营的风险，由于理论研究的不足，很多内部控制人士会将内部控制等同于内部成本控制，许多企业的内部控制都是一些手册、文件等，遇见问题随意处理，导致内部控制制度流于形式，失去了真正的严肃性。

图2 会计信息系统输出结构

4 计算机会计信息系统运行过程中存在的问题

4.1 差错的反复发生率大

传统的手工会计对数据处理也会出现个别的差错，计算机会计信息系统对数据的处理比较集中化，数据处理结果一旦发生错误，许多文件、账簿以及系统会导致失真，与手工会计相比较，计算机系统对输入差错缺乏识别能力，所以产生的差错很难被发现，改正的时间也会比较长，如果差错的原因在系统程序和系统软件中，那么计算机会对错误操作重复执行。

4.2 系统内部的衔接性差

许多会计系统都比较注重对账务管理系统进行开发，而对成本核算、市场预测等开发力度较小，对这类问题的处理，需要输出账务数据，经过人工核算然后重新输入，数据从一个系统到另一个系统不能够自动转换，这样一来就增加了出错的概率，导致财务软件不能充分发挥预测与管理功能。

4.3 数据安全性差

计算机对会计信息数据处理之后会存储在磁盘介质中，当受到病毒侵袭或断电的情况，很容易造成数据丢失，所以计算机会计信息系统存在一定的数据安全问题。

5 计算机会计信息系统内部控制制度构建

5.1 完善会计信息系统的开发

企业对计算机会计信息系统的开发会涉及到大量的投入资金，会直接影响企业的整体管理目标，所以一定要得到上级领导的支持与授权。定期对会计信息系统相关工作人员进行综合培训，在系统运行期间，需要对各个运行阶段进行检验，确保各个阶段都能有效运行，只有验证会计信息系统的先进性才能对内部的管理有效控制。

5.2 加强管理控制

计算机会计信息系统内部控制制度的管理控制主要包括组织机构的设置、责任的划分、上机管理以及档案管理等。企业会按照会计岗位需求划分为会计主管、软件操作、系统维护、审核记账、数据分析等不同岗位，组织机构的设置必须满足会计电算化系统实际需求，做到分工明确，各负其责，相互制约。在上机管理制度中包括轮流值班制度、软硬件操作规程、上机时间安排以及用机时间记录等。在档案管理方面，计算机会计信息系统对一些重要的资料要进行及时备份与存档，建立完善的档案制度，确保会计资料信息的完整与安全。

5.3 加强日常控制

首先，加强操作权限控制，每个岗位的人员都要按照所授予的权限进行工作，会计信息系统要制定适当的权限标准体系，使系统不再被越权使用，保证系统的安全性。其次，要加强数据的输入与输出控制，构建计算机自动识别系统，建立科目名称或代码对照表，防止数据输入错误，保证输出数据与输入数据相一致。最后，要加强数据存储以及系统的日常维护，一般情况下，计算机会计信息系统会将数据存储在各种介质上，对磁性介质的存放一定要进行双重备份，对存储内容与时间进行详细标识。对系统软件的控制要保证系统的正常运行，及时对故障进行处理，纠正错误，保证系统安全运行的控制。

5.4 制定会计知识更新制度

企业实施会计电算化，对于财务工作来讲也是一项挑战，会计工作人员必须及时对知识结构进行更新，提高自身的素质水平，掌握扎实的会计电算化专业基础，熟练对计算机财务软件进行操作，将计算机与会计信息紧密结合，企业要加强财务人员的继续教育，使其了解新的技能与政策动态，减少计算机运用所涉及的风险。

5.5 加强安全防范管理

企业会计信息系统一旦遭到黑客或病毒的攻击，会造成非常严重的损失，计算机病毒的变异很快，常常让人防不胜防，所以一定要及时更新杀毒软件，定期检测。在实际工作中，加强会计人员计算机病毒安全防范意识，做好会计日常数据的备份，各级操作人员发生变动时，除了做好工作交接以外，还要对系统登录名、密码等进行更改与备份，防止信息被盗用。

5.6 加强内部审计

内部审计制度的建立于完善是企业内控的重要组成部分，关于会计电算化的内部审计是企业管理部门面临的新问题，所以必须针对其特殊性来制定出相应的审计内容，通过先进的审计技术来审核会计资料与实际账务是否吻合，及时发现内部控制的薄弱环节，切实做到对会计资料的监督，加强风险的日常防范。

6 结束语

对会计信息系统所涉及到的风险进行避免会使会计理论与方法得到发展与完善，适应时代的发展，通过会计信息的真实性与完整性，帮助企业管理者做出正确的经营决策，为企业创造良好的经济效益。