高新技术企业的税收筹划分析

山东天元同泰会计师事务所有限公司临沂分所 沈淑莲

我国经济发展与国际接轨之后，已经在国内引入了高新技术，但是随着目前全球经济一体化发展形势的变化，我国对于高新技术的需求已经不仅仅局限于从国外引入高新技术，当前的国际形势下，我国应当大力发展本土的高新技术企业，对社会经济发展结构进行优化，推动高新技术产业成为经济发展的重要因素，转变以往高投入、低产出的经济发展模式。而在新的税收政策下，高新技术企业工作人员也应当对优惠政策进行了解，对自身的纳税工作进行统筹安排，既能够遵循目前的优惠政策，提升资金的使用效率，又要对企业的财务工作进行转变，降低经营成本。

1 高新技术企业税收筹划重要性

高新技术企业工作人员通过对现在的税收优惠政策进行研究，能够对企业的发展、纳税工作起到有力的辅助作用，节约企业经营成本，将资金更好地运用到技术研发中，提升自身的创新能力，从根本上增加企业的市场竞争力，而高新技术企业整体科研能力的提升，能够促进我国高新技术的不断发展，并反作用于高新技术领域，促进高新技术企业实现良性发展。因此通过进行税收筹划工作，高新技术企业发展能够把握主动性，更好地迎接变化与挑战，促进企业进行科学管理，对企业的长远发展具有促进作用。税收筹划工作也能够帮助高新技术企业对经营活动进行合理安排，控制好企业在经营中的税负情况，避免企业面临税负风险，稳定企业现金流，降低不必要的税负支出，因此高新技术企业应当加强对税收筹划工作的重视，积极展开筹划工作。

2 高新技术企业目前税收政策优惠分析

高新技术企业在缴税过程中，一般需要缴纳企业所得税、增值税以及营业税，在高新技术取得相关认证之后，在所得税方面可以得到所得税税率方面的优惠服务，而增值税方面，高新技术企业具有一定的退税优惠，在营业税方面，随着我国营改增的推进，高新技术企业原来属于营业税的技术转让等方面归于增值税，在进行税款缴纳时的税率一般为6%。

具体来讲，高新技术企业的税收优惠体现在以下方面。

在增税税方面，高新技术企业经营中，如果在项目中用到相应的配套设备以及配件等，高新技术企业在进口科技设备时可以享受进口过程中的增值税以及关税减免优惠，在技术研发中，高新技术企业能够取得具有较高价值的研究成果，并将研究的成果如软件产品等进行销售时，增值税方面依旧按照16%进行征收，但是如果实际税收额度超过幅度超过3%，对于超过的部分税款，高新技术企业能够立即得到退还，对高新技术企业的现金稳定起到了支持作用。高新技术企业除了在增值税方面，在所得税方面的优惠主要集中在税率优惠以及税前扣除部分。高新技术在所得税的税率方面，能够享有15%的税收优惠，在资格认证结束之后，如果尚未取得新的认证，能够在取得新认证期间暂时保持税率方面的优惠，这对高新技术企业的发展提供了一定保障，防止出现因为突发事件等而导致的所得税税款增加问题。对于税前扣除部分，如果高新技术企业通过技术转让等所得超过500万，则可以将超出的部分进行减半处理，这一措施对高新技术企业扩大生产经营提供了积极的推动作用。另外，高新技术企业在固定资产折旧等方面也可以通过加速折旧等方式，降低企业的经营成本，减少了高新技术企业由于经营特性出现的设备更换耗费过大等问题。

3 高新技术提取税务经营周期中的纳税筹划要点

3.1 企业经营初期注重对于优惠政策的使用

高新技术企业在经营前期，在效益方面还没有得到充分的满足，同时还面临产品升级过快、投资效益过低等问题，在此阶段高新技术企业工作人员应当对目前的免税政策，尤其是对于高新技术企业方面的优惠政策进行研究，保证在初期环节中能够有效利用免税政策，争取运用优惠政策等创造税前利润，比如高新技术企业工作人员在进行设备购买工作时，可以利用优惠政策在应纳税额中进行设备购买额的部分抵免工作。

3.2 注意展开流转税等方面的筹划工作

在初期的成长阶段之后，高新技术企业会进入一定的增长期，根据市场研究理论，此阶段高新技术企业的产品增长量以及盈利能力最强，在这一阶段，高新技术企业应当注重对于流转税的筹划工作，比如由于经营规模扩张，高新技术企业固定资产等方面会有一定幅度的规模增粘，对于这部分资产的增长方面，高新技术企业财务工作人员应当注重做好税收筹划工作，此时高新技术企业还有可能面临产能过剩等问题，因此需要工作人员对创新技术研发以及技术开发方面的加计扣除优惠措施进行充分规划。

3.3 高新技术企业产品后期税收筹划工作

高新技术企业在新旧产品交替期间，需要对资产等做好处理工作，对于之前的旧设备等，高新技术企业工作人员应当及时做好资产的折旧处理工作，降低纳税筹划风险，根据优惠政策进行处理，同时对于新型的技术，应当加大投入，结合优惠政策进行新型产品研发过程中的缴税活动，避免因为对税收政策认识不清晰等出现的漏税行为。

4 高新技术企业纳税筹划工作具体环节

4.1 采购以及技术研发环节

高新技术企业在采购过程中，为了能够有效降低经营成本，并对税负进行一定的降低，应当合理选择上游供应商，在我国经济结构调整之后，新的营改增政策下，不同于之前合并在营业费用中，高新技术企业的技术转移服务等费用可以在营业额的税额中进行一定抵扣，因此高新技术企业工作人员应当在采购环节对上游供应商进行筛选，与能够开具增值税发票且具有较低价格的供应商进行合作，降低企业税负压力。除此之外，高新技术企业在选择供应商之后的技术研发环节，应当注重结合企业发展实际情况进行税收筹划工作，由于高新技术企业着重于技术发展，因此在技术研发费用方面的费用投入较大，在企业内部的财务工作人员应当结合企业研发产品的行业特点以及技术特点，对研发费用的计算方式进行优化组合，适当减少企业当期利润，为企业研发环节进行减负。

4.2 高新技术企业生产环节

在产品研发之后，高新技术企业需要对产品进行生产，对于生产中所需的固定资产等，高新技术企业应当做好规划工作。比如在对生产中所需要的固定资产等进行购买时，高新技术企业工作人员可以对固定资产进行购买比例的重新组合，在确定供应商时，保证企业购置固定资产的过程能够满足抵扣税率要求。对于产品生产中的所需设备，高新技术企业财务工作人员也应当进行合理的处理，一方面保证高新技术企业产品生产质量的稳定性，做好设备的及时处理工作，另一方面通过合理缩短固定设备的折旧期，加强抵扣额度的数额。

4.3 整体销售环节

高新技术企业的研发产品需要进行最终的销售，才能够从根本上解决高新技术企业前期的资金投入，稳定企业现金流。对于销售环节，高新技术企业财务工作人员应当做好全面的规划，根据市场以及政策情况进行税收筹划工作。

首先财务工作人员应当根据高新技术企业的产品销售情况，在产品销售量较多的期间，选择进行阶段性的合同签署工作，避免企业在产品销售高峰期过多的进行销售而产生较多的销售次数，将产品销售高峰期中应当缴纳的税款等进行适当递延，合理分配到产品销售淡季，降低企业因为销售过多而骤然出现的缴税高峰。其次对于部分高新技术企业，也要加强对于增值税的筹划工作，高新技术企业在进行软件产品以及硬件商品的销售中，对于软件产品以及硬件产品的销售额计算方面，以软件产品为主的高新技术企业应当利用软件产品销售额计算方式，进行税收方面的合理筹划，目前一般采用运用整体销售额减去硬件收入的方面进行软件产品销售额的计算工作，对于这种计算方式，工作人员应当进行合理筹划。

5 高新技术企业税收筹划补充点

高新技术企业财务工作人员进行税收筹划，可以通过对企业进行缴税总额度降低以及递延纳税等方式降低企业税负，整体的推动过程中，财务工作人员要注重结合企业发展策略，通过合法性以及专业性的手段进行税收筹划，同时做好高新技术企业资质认证的处理工作，对研发费用等做好合理的控制，保证企业满足高新技术企业认证标准。高新技术企业管理人员也应当对企业内部的知识产权以及产品服务要求等进行约束，保证其满足目前国家重点支持的高新技术领域。在对研发人员等进行人员配置时，需要做好合理的人员配置，保证研发人员在企业中的人员配置数量不少于10%，并且企业内部还应当做好安全监督工作，避免出现违法行为或者重大事故，影响企业的税收筹划工作。

在税收筹划工作中，高新技术企业也应当加强信息化的处理工作，在企业内部以及外部做好沟通机制的建立，保持信息畅通。在企业内部，高新技术企业应当做好与科技部门等之间的沟通工作，对目前的资质情况等进行有效了解，避免出现因为资质缺乏或到期等问题出现的税务问题，此外高新技术企业也应当与税务部门等加强沟通，结合税务机关的要求，由财务工作人员对税收政策等进行及时了解，提升高新技术企业在税收筹划方面的安全性。

6 结语

税收筹划工作能够有效降低企业在成产经营中面临的资金问题，对企业的资金进行合理配置，帮助企业进行更好发展。高新技术企业的发展时间普遍较短，而且在前期需要投入大量的资金，设备更新方面也相对较快，对企业的资金稳定具有不利影响，因此高新技术企业工作人员应当做好税收筹划工作，避免税负过重对企业发展带来的阻碍。