企业预算管理中普遍存在的问题及改进措施

韩海娜 中石油昆仑燃气有限公司山东分公司

大凡天下理财之道林林总总，溯本求缘不外乎预则立，不预则废，企业管理亦是如此。近年来随着市场经济的高速发展，全面预算管理在企业运行中的作用日益凸显，特别是随着企业规模的不断扩大、区域化管理模式的形成，高效的预算管理已成为企业提升整体管理水平及增强企业竞争力的有效手段之一。但是企业在预算编制、沟通、执行等方面仍存在管理上的问题，现将企业在预算管理工作中普遍存在的问题加以规整并提出行之有效的改进措施。

一、企业在预算管理中普遍存在的问题

（一）对预算编制主体存在认知误区

很多企业从领导层到基层员工普遍认为预算是财务部门的事情，一说到预算管理就全甩给财务人员，认为财务预算就是财务部独立部门的内部工作。这种态度既是面对工作的推诿思想在作怪，同时也是极大地片面对待了公司整体预算工作，是不负责任的表现。

（二）业务部门预算脱离公司整体预算方向

业务部门通常不考虑企业整体利润指标水平，编制的预算数据较为零散。企业在历年的预算编制过程中普遍存在各部门的经营目标定得过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标，或者对部门主管负责的成本费用不加深思的下达，导致最终的利润数据受到影响，最后给财务部在平衡整体预算的时候带来困难。从而带来由于部门内部和部门间的预算缺乏协调性，造成企业资源分配的冲突。

（三）财务部门预算编制人员的懈怠及抵触情绪

企业随着规模的不断壮大，特别是区域化管理的企业随着管理资产的增加、项目公司数量的增多、涉及到的业务种类增多、管理与股权架构交叉，往往需要编制项目公司单体预算、股权投资口径预算、区域管理业务预算、具体业务分类等多套预算才能满足区域化公司预算管理需求，预算管理岗的工作量在加倍的剧增。预算上报后区域公司需要多次审核，反复修改。各业务口的审核数据也会随时更新，最终集中修改和汇总在财务系统里体现，使得财务部负责预算编制上报的同事抵触情绪逐年增长。

（四）预算执行不到位

预算分解到项目公司及各专业部室后，各主体在预算执行上没有严肃对待，没有将预算指标按照生产运行的进度分解到季度、月底，部分企业在半年度时就消耗完了全年的费用指标，预算缺乏有效的管控，使得预算管理流于形式。

二、企业预算管理的改进措施

（一）加强宣贯，树立全员预算的理念

对预算编制主体存在认知误区要及时纠正，加强宣贯。预算是以业务为先导，只有当销售预算、投资计划按时保质保量编制完成，财务预算才能抓住重点，有的放矢。要摒弃“既然是财务预算那就是财务部门的工作”的错误意识。各部门树立一盘棋的观念，数据要共享，不能等到最后一刻再出基础数据，要有沟通、有统筹，避免预算工作脱节、拖沓。年度预算是一项非常重要的工作，是引领和决定我们下一年度总体工作的综合性考量和安排。这不是财务一个部门的任务，也不是其他哪个部门的独立工作，而是公司所有部门都需要认真对待的一项重要任务。因此要加强企业内部对预算认知的宣贯，使得全员达成共识，企业预算是以业务预算为先导为基础，是全业务、全过程、全员预算。加强全面预算管理理念的宣贯为企业推行预算管理创造良好的环境。

（二）加强部门间协调，组建预算编制小组

针对预算编制工作的专业性及全面性的要求，企业在本年末编制下一年度整体预算时，可以考虑组建临时工作小组，即在各业务部门抽调业务骨干，组成本企业本年度预算编制小组，之后进行具体业务分工，小组成员即为该业务部门的主要联系人，负责部门业务的预算编报及部门间的沟通协调。临时工作组的组织形式可以有效的提高预算编制效率及编制水平，便于部门间的交流，避免业务预算与财务预算分离，明确部门相互之间的权责关系。同时，建议企业采用电子信息系统，构建预算编制管理平台。从而使预算基础数据便于查阅、下载，使得生产经营数据在预算编制小组内部共享，最大程度降低由于预算编制基础数据提供不及时或传输不畅造成的预算编制失真等问题。

（三）加强业务培训，储备专业人才

企业应当努力培养一支有较强战斗力的预算管理人才队伍。利用内部培训和外部培训两个渠道，加大财务人员的规范运作能力、发展保障能力和决策支持能力的培养。同时设置财务预算管理专岗，通过集训、竞赛等多种形式提高专业岗位的专业技术能力。再次要注重员工职业道德修养的建设，发扬不怕苦、不怕细致的精神，山不择细壤方能就其高，预算管理需要在细节上下功夫，摈弃怕麻烦怕细致怕重复怕枯燥的思维模式，最大限度消除员工对预算管理工作的抵触等负面情绪。

（四）利用信息系统，构建预算预警机制

为便于精确计量预算执行情况，避免预算管理流于形式，建议在财务信息系统中搭建预算预警分析模块，跟踪并实时掌握各公司各部门重要预算指标的完成情况。将预算总指标细化分解到全年各月，根据各公司各部门每月上报的预算执行分析表，提出均衡发展意见，及时评估实际运行偏差对公司年度业绩指标的影响，实现业绩指标的动态化管理，从而发现问题，解决问题。重视均衡预算的重要标杆作用，均衡预算是对年度预算的一种划分，能够逐步引导公司通过阶段性预测、分析来不断修正生产经营任务、不断发现和解决问题。要避免把预算做成上年定指标、年初分任务、年末做说明的三段式工作，就必须要依照均衡预算的管理理念，随时掌控预算执行情况。较均衡预算有所偏离的事项要及时修正，以确保年度预算的有效执行。