企业内部控制管理的调研分析

程美英

（广东东软学院，广东 佛山 528225）

1 调研的目的

随着经济的快速发展，企业管理改革的重要决策又有了新的内涵。企业管理信息化的兴起，不仅给企业带来了崭新的管理方法，也对企业管理理念和方式带来了重大的影响。企业想要在高速发展的经济大环境中保持竞争优势和长期稳定的规模效应，企业内部控制制度便显得尤其重要。利用现代计算机信息技术手段，将企业内部控制体系良性循环和有效运用，使得企业内部控制更有意义。

企业管理的核心是企业的内部控制，它在制约和指导公司的整体发展和管理活动中起着一定的作用。内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，对企业风险防范和把控有着重要的作用。企业能否有效经营，稳定健康发展，并取得规模效应的重要因素之一就是完善的企业内部控制制度。换句话说，企业成功与否，生产经营的高效与否，都取决于健全完善的内部控制体系。

内部控制是我国中小企业都普遍存在的问题，小企业也有着自己的管理模式，只是管理模式不同于大企业，中小企业的管理模式效率相对较低，规章制度简单，但这不意味着管理差，只是他们的规模更适用于这样的管理模式，管理模式的最终目标是盈利，而他们的管理模式更能让企业在短时间内得到更高的赢利点，但也存在一定的缺点，那就是企业就像一盘散沙，不够集中，所以很难长久发展。

中小企业内部控制观念薄弱和对内部控制制度认识不足，高层管理人员对内部控制还只停留在观念上，管理者比普通人员更要提高个人素质，管理者的高度决定了企业的高度，只有个人不断提高，才能更好地管理公司，对未来的风险做出预测，以免风险真的到来了给自己给企业个措手不及。管理者对内部控制缺乏了解、内容不完善，导致内部管理水平较低，不利于企业的发展，因此，企业面临着更大的经营风险，从而阻碍企业的持续发展。

中小企业存在两个致命的缺陷，那就是岗位分工不明确，公司的重要决策权全在亲戚手中。不管是身兼数职，还是一人独大，都不利于公司的监督和发展，这是中小企业管理模式中，我国众多中小企业的内部控制和管理共同的问题。私营公司企业规模小，经营模式单一，而投资者就是唯一的管理者。管理模式就像是古代的中央集权制度，所有的重大决定都是一个人决定的，都说三个臭皮匠顶个诸葛亮，一个人的能力再强也有估计不到的地方，特别是投资人都存在一个共同的特点，就是永远都把当前的盈利放在第一位，这样往往让他们忽视了对企业内部的控制，只顾追求眼前。当然，为了盈利不错，但是要想公司长远发展，内部人员需要不断学习不断提高，企业的培训不要单单是个形式，而是要确确实实起到作用，收到实质性的效果。

中小企业内部控制环境的薄弱表现在以下几个方面：第一，对管理者的约束无力，公司制度往往都只是个摆设；第二，小组之间没有相互制约，公司如同一盘散沙；第三，企业人情化，我们常说公私分明，但往往在工作中会存在和某某某关系好，或者谁又是自己的家人亲戚，明面上管理严格，实际却是做表面功夫，放水严重。所有权和经营权结合的管理方式，导致公司在日常管理和重大事件的决策太过不重视，公司的管理需要完善的财务制度来控制，资产管理存在很大缺陷，财务职责分工不明确，所以原材料等损耗太大，造成利润的降低。

因为前面提到的这些领导层存在的问题，所以导致内部控制制度一直不够完善，不管是在可实施性还是科学性都存在一些不足，中小企业报表反映的并不是公司财务状况以及利润点的真实情况。总而言之，还是制度的可实施性和科学性不足。第一，管理制度不完善，只看到了盈利，太注重眼前而忽视了后期发展，没有危机意识，内部控制体系不健全，只注重业务发展而将控制制度放在了一边，所以注定了内部控制制度得不到发挥。第二，企业把核心放在了事后控制，从大方面看，事前的重点放在了补救上，包括事中也不够重视，这两点还有待完善。

2 调研的意义

通过中小企业内部控制现状的讨论和分类后，对中国中小型企业现有的问题和内部控制的实施有了初步了解，对此也会有进一步的跟踪，解剖内部控制问题以指出我国中小企业内部控制制度普遍存在问题的原因。

中小企业把重心放在企业的盈利上面，重视销售，将大部分成本投入在销售方面，培养销售人才和建立销售机制。为了进一步的扩大范围，企业会给予销售人员一定的业务提成，但是往往只制定了制度却不去监督，在这样的状况下就存在销售业务员的投机取巧，企业原本可能利润很低了，因为销售者的关系使得公司出现亏损[1]。当今的市场经济中，我国主要实行计划经济，贯彻落实科学发展观，国家积极计划规避市场风险，然而市场经济风险无处不在。中小企业仍在规划经济决策方法，不完全了解市场风险，只注重当前形势，只关注眼前的利益而忽视了企业长远发展的方向，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，这样容易导致企业在有机会走向大企业的路上夭折。这就是企业的领导者缺乏长远发展的计划和对企业身处的环境风险意识不强。

对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确的决策，经济市场逐步发展壮大，获取利益的同时必须要面对风险。在业务的不断扩展中，最初的经营环境也需要做相应的调整，企业也面临着更大的风险，只有更完善的企业制度才能让企业得以持续稳定发展。

3 建立健全内部控制制度，完善内部控制环境

当今，大多数中小企业并不遵循现代企业制度的要求，而是注重构建企业的治理结构。没有设立股东大会、董事会、监事会，未起草有关规定、议事规则和程序，明确规定相应的权利和责任，没有在企业总部，根据行业、产品、工艺流程、区域、功能等问题创建不同的分部，让其责任和权力更确认到每个人，企业内部机制不健全。

中小企业内部控制活动反映了完善企业内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点制定控制活动，从而有效地控制企业的各个层次，使企业能够有序地开展业务。通过对中小企业的分析了解，总结出了现在中小型企业在内部控制中普遍存在的状况，整理分析这些状况得出中小型企业对于内部控制存在问题的原因，根据原因制定解决方案，使得中小型企业的管理制度更加完善，并使得企业得到更好的发展。

领导层要对下层灌输内部控制的性质，负责对内部控制制度的制定与完善，从自身出发以高标准要求自己，严格实施其规则，摆对自己的态度[2]。与此同时，企业还要不断对员工进行培训，以便于员工对内部会计控制有更深层次的了解，让员工意识到自身对企业的重要性，只有这样员工才会有更积极向上的态度工作，慢慢提高个人素养。企业内部控制全程参与企业的生产经营，像是采购、生产、销售、财务、员工制度等。企业要适时地参与一些培训，以便于财会人员的知识技能得到更好的提高，财会人员是内部控制的核心，会计人员的能力可谓是举足轻重。

企业内部控制需要长时间的融合、吸收，在不断的完善中形成一个体系，内部控制应主要完善以下几个方面：预算控制、组织规划控制机制、会计监督制度、授权批准制度、控制成本物质损耗、会计信息控制制度、分工明确、互相牵制、严格审核等方面。不断完善健全内部控制制度，就要在这些方面不断改进，并进行全方位落实，才有利于企业后期的发展。

4 结语

综上所述，当今社会的经济发展越来越快，企业经营管理活动的各个方面都不容忽视，而内部控制制度对企业的经济活动和经营管理都非常的重要。每个中小型企业都有着不同的内部控制体系，但是无论是哪个体系，都或多或少存在些问题。不同的问题要采用不同的方式来解决，对于不完善的制度要不断完善，不适合的制度果断舍弃，适合的制度果断加入，在不断的学习过程中提高员工的综合素养，这才是一个企业最初该做的。从不同的方面来发展，让每个人能发挥自己更大的专长，才华得到充分发挥，这样企业才能持续稳定的高速发展。企业发展的同时，中国的经济水平也会不断提高，在世界的地位也会更上一层楼。