代理记账公司内部控制具有的特殊性分析

胡正莉

（威海升元财务咨询服务有限公司，山东 威海264200）

1 引言

在现代化社会的快速发展中，企业设立的门槛越来越低，社会各界的创业热情不断提升，这就使得企业数量日益增加，这些企业需要会计完成记账和报税等工作。中小企业的财务核算量相对较小，而聘请专职会计需要投入很多成本[1]。很多小规模企业未设置专职会计职位，往往在市场中选择代理记账公司、会计师事务所等专业机构代理财务工作，随着我国市场经济的完善和发展以及国家对会计工作的不断规范，代理记账需求日益增加，促进了我国代理记账机构数量的快速增长。

2 代理记账公司的运营分析

代理记账公司是经财政部门批准设立的专业财税服务机构，是受托于企业的社会性会计服务活动的经济型中介机构，其受托对象来源于未设置财务部门和会计人员的独立核算的中小企业、个体商户，其主要职责是专业会计信息咨询、会计记账业务、核算业务、出具报表业务、纳税申报业务和企业税收筹划业务等，特点为规模相对较小、本地化服务、专业水平层次不齐、业务服务种类单一。随着信息技术化和人工智能的发展，互联网财税软件日益普及，代理记账公司运用先进的财税软件使人均服务客户量大幅增加，相应带来的财税隐患也不少，而这就需要代理记账公司注重服务质量和服务项目多元化，根据其业务的特殊性，做好完备的内部控制工作。

随着政府持续优化审批服务及会计人工智能的快速发展，代理记账行业面临着从传统行业向新型的中小微企业服务管理入口转型，越来越多的资本和资源开始向这个行业聚拢。随着注册资本认缴制的改革、互联网的发展和营销模式的创新，代理记账入口要求不高，代理记账的规模实现年年倍增。

3 代理记账的重要性

3.1 为企业节省运营成本

通常情况下，中小企业往往会选择代理记账公司外包财税业务，这样企业不需要设立单独的财务部门，只需支付较少的财税代理费，却享受到专业的财税外包服务，在很大程度上降低了运营成本。

3.2 企业获得更多专业化的会计服务

由于代理记账公司具备专业人员，能够为企业提供专业化的会计服务和税收信息，为企业了解业务和财务状况提供便利，还能够及时地发现企业发展中存在的财务问题，对企业内部管理提供合理化建议，为企业平稳发展提供支持。

3.3 减少财务风险

中小企业初创期间，为节省成本，雇佣的财务人员往往缺乏工作经验，不能履行会计的监督和管理职能，更难有效地做好企业内部控制工作，使企业面临税收等多方面风险。而将更加专业的财税业务外包给代理记账公司，转移和规避了企业财务、税务风险。

4 代理记账公司内部控制的特殊性与管理问题

4.1 代理记账公司内部控制的特殊性

当前正是中国税收的改革过渡期。2016 年实行营改增后，至2019 年国家先后对增值税、企业所得税、个人所得税进行了重大改革。同时随着金税三期的上线，国地税合并，国家税务总局通过大数据对企业进行有效监管。这些变革都对企业财务的规范化、合法化要求不断提升。在越来越严，越来越真的“严征管”“重稽查”和系统管税、强制规范的税收环境下，中小企业的财务面临的监管越来越严格、越来越规范，中国私营企业老板的“无知无畏”和财务的“老经验”已经完全不适应而今的税收监管机制，也难以逃脱未来的财富安全命运。

代理记账公司作为新兴服务行业，因其为企业提供财税这种特殊的外包服务而具有特殊性，其内部控制过程尤为重要。而代理记账公司内部会计离职、素质不高等，会造成账务处理不一致、客户信息泄露、客户流失、税收风险等问题。为了有效地改善上述现状，规避和降低经营风险，代理记账公司需要明确内部控制的合理目标，依据内部控制原则、分析内部控制要素，制定适合本公司的内部控制体系。

4.2 代理记账公司内部控制的关键点

代理记账公司内部控制中，会计人员无法及时地理解相关业务工作的实质，使得业务工作不到位，在很大程度上影响着工作的准确性和及时性，同时，代理记账从业人员综合素质参差不齐，少数会计人员还存在弄虚作假问题，这都是内部控制工作不到位造成的。另外，代理记账公司如无法有效控制工作业务流程，会造成会计信息失真、记账工作混乱、业务记录准确性差、白条抵库问题等，其主要原因是代理记账公司业务流程缺乏规范性。在大部分代理记账公司中，会计人员缺乏对委托单位经营特点和实际情况的了解，使得会计人员不能如实通过账务准确核算企业成本费用。随着电子税务局功能的完善和普及，代理记账公司中的报税机构分布广泛，这就使得地域税务处理差异问题更加严重。

5 代理记账公司内部控制的优化措施

5.1 提高工作人员的综合素质

合理地确定会计准入门槛，做好内、外部专业培训和职业道德培训工作，确保从业人员具有良好的专业素质基础，同时树立“正直、客观、独立、保密、道德自律”的思想观念，鼓励工作人员丰富自身的业务知识，提升自身的业务水平。代理记账公司可以聘请专业人员参加业务知识讲座，并定期开展专业培训活动，还可以适当地提高薪资待遇。除此之外，由于政策法规在不断变化，代理记账机构要在企业内部及时进行培训，使得工作人员能够掌握最新的政策，从而提高代理记账的服务质量。

5.2 建立完善的风险防范管理制度

在社会的快速发展中，代理记账公司内部和外部形式比较严峻，面临着很多经营风险，为了有效地改善这一现状，代理记账公司需要建立完善的内部控制制度和风险防范制度，并做好以下工作：首先，代理记账公司工作人员需要树立风险意识，坚决反对客户提出的为谋取私利、偷税漏税故意做假账的行为，有效地规避自身的风险，为公司的利益提供保障。其次，代理记账公司工作人员在记账过程中，需要严谨、仔细，确保财务单据中的附件明细、签批字据等资料的完善性，并由经手人、验收人和法定代表人进行签章，明确各个人员的经济职责[2]。

5.3 内部审计机制

建立一人制单、专人审核、三级复审的三级内部操作流程，加强对企业内部业务流程的管理，防范税收风险，为各项工作的有序开展提供支持。

5.4 员工薪酬CPI 考核

确定关键的CPI 考核指标，建立合理地内部考核制度，有效地提升工作人员的职业道德和法治观念，实现各项工作积极、有效开展。

5.5 不相容职务分离控制

识别不相容岗位，明确各个岗位的职责权限，使不相容岗位和各职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡机制。

6 结语

综上所述，代理记账公司的主要服务对象是中小企业，在内部控制过程中，需要确保财务业务流程处理的规范化和合理性，及时发现并解决服务流程中存在的问题，有效地处理工作中存在的漏洞，并加强对公司内部控制工作的重视，提高代理记账公司的整体服务质量，树立良好的公司形象。