优化纳税服务，改善税收营商环境

张洁 傅强

摘 要：税收营商环境是营商环境的重要组成部分，优化纳税服务对营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境具有重要意义，它不仅是建设服务型政府的有力保障，而且能更好地发挥税收服务经济高质量发展的作用。本文从优化纳税服务与改善税收营商环境的关系入手，揭示我国纳税服务存在的现实问题，并对优化纳税服务，改善税收营商环境提出相应的对策建议。

关键词：纳税服务;营商环境;税收营商环境

一、优化纳税服务与改善税收营商环境的关系

伴随着供给侧结构性改革的进一步深化和“一带一路”战略持续推进，构建优良的营商环境，给予企业更大的发展活力，从而提升经济竞争力变得日益重要，改善营商环境已经上升为国家战略。在构成营商环境的诸多要素中，税收营商环境由于其特殊的重要性，更是成为各界最为关注的焦点。目前，社会经济低迷，内生动力不足。如何增强纳税人持续经营和盈利的能力，这就势必要求进一步改善包括税收因素在内的营商环境。自2006年起，世界銀行增加了税收营商环境指标，用纳税容易度来衡量一国的税收营商环境。判断一个国家的税收营商环境主要是通过纳税人的税费负担和遵从成本，其本质是为了反映其税收制度和税收管理是否有利于该国纳税人的发展。一个良好的税收营商环境，不仅可以为纳税人减负，而且能有效提升税收治理能力。营商环境不仅仅是企业健康发展的前提，更是一个国家核心竞争力的重要组成部分。

2018年首次国务院常务会议上，李克强总理强调：优化营商环境就是解放生产力、就是提高综合竞争力。只有营商环境好，市场主体的活力和创造力才能被充分激发。税收营商环境关乎纳税人遵从税法规定以及作用于纳税人的相关环境条件，很大程度体现在税务部门提供纳税服务的质量和效率上。良好的税收营商环境对企业经营乃至城市竞争力有着重要作用，是吸引力、竞争力，更是创造力、驱动力。经过近几年的简政放权、减税降费、公正执法、改善服务的努力，我国目前的税收营商环境虽然有了很大的改善，但与先进国家或地区相比仍然不太理想。据世界银行集团发布《2019年营商环境报告》显示，在190个国家或地区中，我国营商环境总体世界排名有了大幅度提升，由78位跃升至46位，但税收营商环境只排在114位，排名相对靠后的主要原因在于纳税人办税时间偏长及报税后指数偏低，这与纳税服务的质效有很大关系， 这表明我国税收营商环境仍有很大的提升空间。

二、我国纳税服务目前存在的主要问题

我国1993年正式提出纳税服务的理念，特别是在2008年国家税务总局设立了纳税司后，纳税服务工作向着纵深方向发展。伴随着税制改革，近些年来纳税人群体不断壮大，更多的纳税人也加入纳税申报队伍中，以上这些因素都对纳税服务提出了更多更高的要求。

（1） 纳税服务理念的构建不到位

伴随着互联网在纳税服务中的广泛应用，纳税人自行网上申报纳税模式正在普及，纳税人在税收征管中的作用也越来越重要，相应的税收征管重点也应逐步的从管理向服务转变，而这与传统的税收征管理念存在思想上的冲突，这主要表现在征管部门和纳税人之间权力和地位不对等的现象，纳税服务的理念有待进一步提高。

目前虽然已经建立了纳税服务平台，平台对各个纳税环节均有详尽说明，但仍然存在系统不稳定不能正常使用或者线上申报失败没有详细的解释说明，进而导致纳税人不能正常完成网上申报。这都是网上办税理念没有真正全面落实的具体体现，更没有达到减少大厅办税，真正实现线上办税的目的。

（2） 纳税服务边界不够清晰

税务机关的行政资源有限，服务内容不能无限制地扩展，纳税服务必须要有明确的边界。纳税服务的实质就是接受纳税咨询、为纳税人提供纳税便利服务，保障纳税人权力得以实现，纳税人权力决定了纳税服务的全部内容，也决定了所提供各种服务的程度，从而决定了纳税服务的边界。但目前纳税服务的法定边界仍然模糊，法定服务和增值服务容易混淆。税务机关一味地追求纳税人的满意度，使纳税服务偏离了依法服务的本质，在纳税人应履行的义务上提供了超法律范围服务，忽视了税务机关的法定职责。

（3） 税务部门和其他行政管理部门的信息共享机制尚不健全

目前，由于部门间信息壁垒的制约，税务机关与其他行政部门的信息交互尚未制度化、常态化，造成数据的流动性和可获得性不强，不能实现信息的共享。此外，在国税与地税合并前，税收征管部门与信息管理部门之间也存在着或大或小的“信息孤岛”的局面，并没有将信息资源最大化的利用，这就使纳税服务现代化缺乏有效的信息支撑。

三、优化纳税服务改善税收营商环境的建议

坚持问题导向，完善体制机制，深化“放管服”改革，为纳税人提供更优的办税便利，为创新创业打造更好的营商环境，是改善税收营商环境的重要内容。结合我国国情，应准确把握纳税服务现代化的总体目标，转变服务理念，运用信息化、互联网的新思维，推动纳税人需求管理、纳税服务平台多元化，税收服务和质量管理的现代化，实现税收服务于经济高质量发展的目标，本文提出以下建议。

（1） 以现代化目标为引领，推动纳税服务理念革新

李克强总理多次强调：必须进一步深化“放管服”改革，持续优化我国的营商环境。随着税务部门简政放权举措的持续推进、电子政务的不断发展，纳税服务理念亟需进行现代化的革新。

首先，税务系统和税务干部要以纳税人的需求为导向，推进税收征管和纳税服务在效率上的提升，给纳税人打造简洁便利的纳税环境。将传统的纳税服务理念予以现代化的革新，由传统的管理服务向现代化的智能服务转变。

其次，在“前道放开，后道管住”的基础上，从纳税人权益的角度出发，以现代化、智能化、个性化服务取代传统的公共化、无差别服务。通过专业咨询、针对性宣传、涉税事项裁定等措施，由形象服务向专业行政服务转变。

最后，继续探索线下服務向线上服务的发展。网络科技、移动平台的普及为发展线上纳税服务提供了强大的技术支持，探索引入“电商”模式，使办税像网购一样方便、智能。通过整合并广泛应用网上办税、掌上办税等平台，使纳税服务渠道多元化和现代化，使零距离、不打扰服务成为主流。

（2） 以大数据和信息技术为支持，推进纳税服务信息集成

当前我们已经步入了一个大数据时代，通过数据信息集成，对纳税人的涉税需求和涉税信息进行精准分析和应用，实施纳税人需求分类分级管理方式，进而进行个性化需求响应，以持续改进税收治理的体验，这将为提升税收营商环境带来革命性飞跃。同时，加强纳税服务云平台建设。依托云技术建立“税务云”新型纳税服务平台，整合跨区域跨部门跨层级的行政资源，随时随地为公民提供规模化可移植或个性化的服务，并对政府管理和服务职能进行精简、优化、整合。

（3）以社会化服务为补充，促进纳税服务多元化发展

借鉴国内外先进经验，打破现有的纳税服务架构和层级，探索以税务机关为核心主体，整合相关社会主体纳税服务的资源和力量，通过加强税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作，构建与现代化相适应的多渠道、多层面、多领域的现代纳税服务社会化体系。根据提供服务的主体不同，主要由政府部门纳税服务和社会化纳税服务共同发力，营造多元化的纳税服务体系。

（4） 以科学的绩效评价为抓手，建设纳税服务持续改进机制

在国地税合并的基础上，开拓服务创新。大力推进办税便利化改革，营造良好的营商环境还需要科学的评价制度的辅助作用。一定要充分考虑税务部门中的职能与分工，打造社会化、专业化的外部评价体系。通过办税服务态度、服务环境、纳税知识宣传、统计评价等内部评价与纳税人办税满意度、纳税人遵从度等外部评价相结合，完善评价机制。此外还应当进行评价机制诊断、检查和落实评估过程的循环，促进该机制可持续发展。

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（作者单位：1中共甘肃省委党校（甘肃行政学院）;2国家税务总局兰州市城关区税务局，甘肃 兰州 730000）