以风险为导向 健全审计管理 助力公司内控体系建设

朱思恩　陆雪莲

一、实施背景

1.十九大顺利召开，红船精神推进国有企业转型发展。“红船精神”承载着党“为中国人民谋幸福、为中华民族谋复兴”的初心和使命，它不仅是党和国家的宝贵精神财富，同时也是推进国有企业改革发展的强大精神力量。华云设计要做好内控体系建设工作，必须拿出逢山开路、遇水架桥的首创精神，勇于变革、勇于创新，推进公司实现新时期下战略部署，健全内部审计管理，为公司改革发展厚植新优势，培育新动力。

2.输配电价改革对集体企业发展带来机遇和挑战。推进输配电价试点改革后，提高了输配电成本的透明度，新的“准许成本+合理收益”的输配电价政策、售电侧开发引入新的售电主体等改革举措，将使得电网企业及所属集体企业经营模式与盈利模式的重大变化。华云设计作为一家服务主业的设计公司，为主业提供工程总承包、设计咨询等配套服务，公司的规范经营、内部控制是否完善，直接关系到电网企业成本核算的规范性、科学性。

3.依法治企、巡视巡察对集体企业管理提出更高要求。党的十八届四中全会提出了依法治国方略，要求完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化。依法治国的贯彻执行，为市场配置资源、市场主体公平竞争、企业创新提供了多方面保障。华云设计创新内部审计管理，有助于防控公司重大经营风险，降低企业经营环境不确定性，增强整体经济和盈利增长的可持续性，降低企业经营成本、提高效率，最终促进公司构建战略管控型模式。

4.启动内控体系建设，加强公司运营全过程风险管控。为依法从严治企，加强浙江华云电力工程设计咨询有限公司运营全过程风险管控，进一步完善公司内控体系。公司于2019年3月启动内控体系建设工作，制定内控体系建设工作方案，召开内控体系建设启动会，成立全面风险与内部控制委员会、内控办，明确内控体系建设重点，确定各专业组职责，建立内控体系建设工作机制。党群监审部作为审计监察部门，应充分发挥协同监督作用，加强内部审计管理，将日常工作与内控建设相结合，助理公司内控体系建设工作。

二、主要措施

1.樹立战略思维导向下内部审计理念，为内部审计营造良好的环境氛围。华云设计要有效应对内外部监管环境的变化，主动实施战略管理，抢抓机遇，防范风险，以求得生存和发展。这就要求树立全面风险管理理念。而构建风险导向内部审计，本身就是战略实施的重要组成部分，为战略实现起到保驾护航作用。同时势必对组织效能、企业文化提出相应要求，即树立与之相适应的思想理念，培养与之相匹配的企业文化。

2.构建“三道防线”，为内部审计提供组织保障。第一道防线是职能部门、事业部自我监控。第二道防线是风险管控部门要充分行使监督职能。第三道防线就是内部审计部门进行的定期或不定期的各种专项监督审计职能。“三道防线”的建立明确了公司法人治理机构，高效运转、有效制衡的监督约束机制，而且从组织架构上明确了管理层的领导职责，从而保证在组织架构上就形成多道防线，预防或发现并纠正偏差，防范和控制风险，保证内部审计职能的有效实施。

3.创新组建审计团队，实现审计监督全覆盖。精心选拔各专业骨干组建审计专家库，审计部门对审计计划实行统筹管理、统筹配置审计资源。按集中管理模式，对审计项目实现审计监督全覆盖，加强业务指导，实施审计人员统一调配和集中管理。

4.深入学习“红船精神”，提高审计站位，加强党对审计工作的组织领导。审计团队需深刻认识新时期遇到的新问题、新目标、新要求，深入学习“红船精神”赋予的深刻的时代内涵，坚定信念、敢为人先，不断锐意进取，提高审计站位，加强党对审计工作的组织领导，审计发现问题兼顾廉洁风险防范，做到审计协同纪检，同步开展日常管理协同监督工作，确保审计工作质量。

5.践行“学习强企”，创新开展红船+审计管理培训及审计知识竞赛。华云设计为强化队伍建设，积极践行学习强企”，组建内外部专家团队，精心筹备学习培训，根据华云设计审计成员现状，有针对性的设计培训课程，传授理论与实践充分结合的审计理念，提升审计团队综合素质。

6.树立科学的审计发展观，创新审计理念。一是树立科学的审计发展观，开展审计项目中充分发挥审计工作的职能作用，突出监督的规范性与时效性，基于科学的审计方法手段，不断推动华云设计内部审计工作。二是将服务公司战略管理的宏观意识贯彻到审计工作全过程管理，高度强化审计工作的全面开展，积极分析和总结，促进解决审计过程中的具体问题，提高审计工作的宏观效能。

7.运用信息化手段，创新审计方法。积极探索实践“线上+线下”审计模式，线上通过K2系统、金曲系统等多个管理系统，线下检查纸质资料，认真排查公司管理中的薄弱环节和风险点。编制风险清单，列示审计事项及风险点。对审计发现问题，按照“严肃整改、严肃问责”的要求全面整改、认真考核和严肃问责。对已整改的问题，完善内控、加强防范，杜绝屡查屡犯;对短期内整改有困难的问题，要求制定方案，明确目标、措施和完成时间，落实责任，限期整改。

8.深化运用审计成果，提升公司精益化管理水平。强化日常审计稽查，严管严控关键领域，深化审计成果运用，建立健全管理制度，避免“拍脑袋”主观判定和随意性，提升公司规范化、标准化管理水平和风险防控能力，为公司战略目标的推进保驾护航。

三、主要成效

1.通过组织学习培训，打造审计铁军。通过合理地组织学习培训并且充分组织和安排人力资源，让审计人员相互间展开有限的配合，激发他们的工作热情和创造力，对于那些重要人才需要认真挑选，打造出关键的审计人才队伍，让这些人才得到优化整合，从而建立起管理、创新的团队，将他们的能力以及各方面价值充分发挥出来，如此便可以有效提升审计工作的效率，并且树立起高素质、业绩优秀的榜样。

2.通过审计具体项目的实施，创新审计模式。通过有效的审计思路、组织方式和技术方法，在起到审计先进示范作用的同时提升审计在公司管控地位，助力公司内控体系建设。

3.总结审计工作中的成功经验和典型做法。做到信息报送和经验共享及时，以制度的形式长效固化，增强监督实效，提高审计监督工作质量，提升公司经营管理和风险防控水平，为公司内控体系建设的顺利推进保驾护航。

4.完善内控体系，夯实管理基础。一方面基于公司现有组织架构、生产经营管理现状，全面梳理公司制度与流程，从内部控制角度提出制度修订及流程完善的建议，主要系制度条款与公司实际情况不符，未及时修订。另一方面内控专业组结合各专业管理需要，从专业管理角度组织制定、修订管理制度，自2019年3月内控体系建设工作启动以来，共制定规章制度13项。华云设计通过完善制度体系，进一步提升公司依法治企水平。

5.梳理管理流程，形成风险清单。结合财政部《内部控制基本规范》及相关配套指引、集团公司内控体系所列示的风险、公司内外部检查报告等原始资料，从风险发生的可能性和影响程度，识别本单位可能存在的风险点，并对流程中涉及到的风险点逐一剖析，完善风险点信息，纳入内控手册。

6.融合管理制度，精心绘制流程。一是对原有的流程图进行修订扩充，如合同管理流程图，按照审核流转的环节，细化为合同起草與谈判阶段、合同审核签订、合同备案与履行阶段等6个流程图。二是对缺失的流程图组织调研绘制，绘制完成预算编制、资产报废等69个自有制度对应流程图;绘制完成银行开户、招标采购、单一来源采购等21个参照执行集团公司制度对应流程图。

7.按照专业模块，编写内控手册。基于华云设计经营管理现状和流程设置，按照专业模块编写完成内控手册，包括预算管理、资金管理、资产管理、采购管理、销售管理、项目管理等十个章节。每个章节按照业务模块展开，每一章节主要包括管理职责要求、流程图、业务流程控制表。管理职责为该业务模块各部门应履行的职责;流程图主要反映各项业务流程在部门间如何流转;业务流程控制表包含控制事项、业务描述、风险点、管理要求四个维度，明确各项经济业务风险点及关键控制点。

内部审计是以内部审计机构为实施主体，以实现企业发展战略为目标。通过健全审计管理，助力公司内控体系建设，保证企业在经营管理过程中合法合规，保证企业的资产安全，保证发布的财务报告及相关信息的真实完整，切实有效提高企业的经营效率和效果。

（作者单位：浙江华云电力工程设计咨询有限公司）