企业所得税汇算清缴面临的风险及建议研究

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1 企业所得税汇算清缴中的风险因素探究

1.1 法律风险因素

在进行税款缴纳申报时，为了达到降低纳税额度的目的，财务人员会尽量减少报表税收，在表面看来，企业所得税确实有所下降，但从实际意义而言，却加剧了企业所得税的税务风险隐患。如果税务部门工作人员在对相关数据进行评估时发现任何异常，就会根据我国相关财税法律对企业实施严惩，这种行为不但不会给企业带来任何收益，还会为企业带来一定的法律风险，还会影响到企业在社会中的正面形象。

1.2 税款错报风险因素

在进行具体的汇算清缴工作时，工作人员可能会出现税率使用错误或者汇率计算错误的情况，这属于非主观故意计算错误的人为失误现象，而由于计算错误造成的未缴纳或少缴纳的税款，相关部门是可以在三年内对税款进行追征的，假如这部分税款已经超过了三年的有效期限或者缴纳税款金额不足，也会为企业带来一定的税务风险，并且企业还要支付一定的滞纳金，如果对这部分税款不进行及时缴纳，同样会给企业带来相应的法律风险。就拿房地产行业来说，通过对大数据风险的评估与分析等，可以发现其存在一定的共性风险：如未依照规定结转完工收入的风险、主营业务毛利率较低的风险以及增值税与企业所得税申报收入不统一的风险等。

1.3 纳税申报表风险因素

一般情况下，财务部门的汇算清缴工作会在年终进行，由于我国每年都会对相关政策进行更新，就容易造成工作人员在对纳税申报表进行填写时产生疏漏，从而为企业带来相应的税务风险。由于纳税申报表填写难度较高，并且每张表之间都存在必然的联系，一旦单张报表出现任何申报纰漏，就会加剧企业的纳税难度，使企业所得税汇算清缴工作无法顺利进行下去。

2 预防企业所得税汇算清缴涉税风险的具体措施

2.1 加强财务人员汇算清缴水平的稳步提升

首先，企业应加强对财务人员的系统培训，使其能够具备较高的业务能力以及财务能力。与此同时，财务人员应自发的不断优化自身的专业知识储备，完善自身对年度申报表的编制方法。企业在制定会计科目时，应确保会计明细科目与企业所得税申报表的调整项目相匹配，在遇到有政策减免和税收优惠事项时，应对相关备案的留存手续进行及时办理。其次，结合企业的实际运营特点，构建科学合理的税收筹划，要确保其在相关法律允许的范围内实施。最后，相关部门应从众多纳税方案中选择税收利益最大化的方案，比如债券性融资，支付的利息作为税前扣除项目可有效地降低企业的税收负担，但同时也会加剧企业的财务风险。

2.2 完善企业涉税风险的管理体系

首先，加强对企业管理层涉税风险管理的普及工作，使其能够充分意识到涉税风险管理的重要性，由此构建出科学完善的企业涉税风险管理体系，从而更好地规范企业涉税风险的管理细节。其次，构建科学全面的涉税风险管理制度，对此，企业可以结合自身的实际发展情况，运用科学完善的管理理念及方法，构建出适于企业自身发展的税务管理制度。企业还可以通过优秀的中介机构来对企业相关涉税工作进行处理，以此来提升企业汇算清缴工作的整体效率。最后，企业应构建完善的审核评估机制，安排相关人员对税务管理工作进行全面的考察，通过对评估结果的科学分析，来有效地规避企业潜在的税务风险。

2.3 充分发挥出税收政策的指引作用

在企业的实际经营中，由于部分企业为了追求财务收入的最大化，在进行财政税务清缴工作时并未严格遵循国家的相关规定，同时还会通过财务税收漏洞来进行逃税行为，一旦被税务稽查查出，就会受到严重的法律制裁，还会给企业造成非常不好的社会反响。因此，财务人员在进行税务汇算清缴工作时，应完善所有的凭据资料，比如员工薪资的发放应向其提供相应的工资明细表，其中还应明确劳动合同社保缴纳的相关情况，企业可以将发放薪酬以依法代扣代缴的原始凭证作为税前扣除的相关凭据。

2.4 完善与创新企业财务部门的管理机制

财务管理在企业的整体管理中占据着核心位置，因此，企业应不断对会计管理工作进行革新，构建科学完善的财务管理体系，确保其能够满足当前市场经济的发展需求。与此同时，还应结合企业自身的发展需求，对企业财务管理工作中的不足进行改善，以此来提升汇算清缴工作的整体质量及效率，从而有效的规避企业的涉税风险，使企业得以健康长久的发展下去。

3 结语

综上所述，企业所得税汇算清缴工作的顺利开展是确保企业得以蓬勃发展的重要保障。因此，相关部门必须加强对企业所得税汇算清缴工作的管控力度，通过完善与优化税务风险的内部管控来促进税务政策的有效落实，从而更好地推动企业的全面发展。