对完善中小企业内部控制的思考

刘海英 闫丽华

【摘 要】作为企业管理活动中的一个重要环节，内部控制在内部监督，反映真实财务信息以及提升企业经营效益等方面发挥了重要作用，并且日益得到企业本身以及国家层面的关注。当前经济环境下，大型企业较为关注内控建设及后续开展，而中小企业因为规模相对小，业务简单的缘故，缺少内部控制制度，针对这些情况，论文由中小企业的特点着手，指出了中小企业内部控制存在的问题与原因，并提出了改进中小企业内控进程的相关建议。

【Abstract】As an important part of enterprise management activities， internal control plays an important role in exerting internal supervision， reflecting real financial information and enhancing business efficiency， and  more and more attention has been paid  to it  by enterprises themselves and the national level. In the current economic environment， the large enterprises pay more attention to the internal control construction and its follow-up development， and the small and medium-sized enterprises lack the internal control system because of their relatively small scale and simple business. In view of this， starting from the characteristics of the small and medium-sized enterprises ， the paper points out the problems and causes of internal control in small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestion to improve the internal control process of small and medium-sized enterprises.

【关键词】内部控制;中小企业 ;内部监督

【Keywords】internal control; small and medium -sized enterprises; internal supervision

【中图分类号】F239.45                                       【文献标志码】A                                       【文章编号】1673-1069（2018）10-0001-02

1 引言

在国家政策鼓励支持下，国内中小企业数目不断增多，面临的竞争加大，企业要想长久立足，需要做好管理工作，而企业管理的目的是使企业的各项经营业务有条不紊进行，内控则规范了企业的业务处理流程，帮助企业更好地优化管理方式。中小企业有自己的经营特点，不应照搬内控规范，而要适应企业实际和行业环境，立足长远发展目标，设计能够实际落实的内控制度，促进企业的良性发展[1]。

2 中小企业的划分及特征

在不同的经济发展阶段，对中小企业的划分标准也不同，先后经过了几次调整，根据最新的《中小企业划型标准规定》，中小企業划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准需要和所从事行业结合，考虑从业人员、营业收入、资产总量等指标来确定。中小企业占比大，在国民经济的持续健康发展中，中小企业发挥着不可忽视的作用。中小企业的特点概括如下：

2.1 存续期间短

据相关调查结果显示，我国的中小企业平均寿命不到三年，存续时间短的原因一方面是缺乏专业管理人才，缺乏创新意识，后期的运营难以跟进，另一方面，中小企业规模相对较小，缺乏充足的企业发展资金，不会给内控建设投入太多资金，没有了适宜的内控制度来提前应对风险，企业面临危机的可能性增大。

2.2 人员配备不完备

由于资金和规模的限制，中小企业往往人员配备不足，职责不清晰，既不符合会计规范，又容易威胁到企业利益，造成资产流失。这样的情况也增加了管理上的难度，初期由于业务少，决策模式简单，但后期有了发展机会之后，很容易由于一言堂的决策形式而使企业陷入困境。

2.3 员工专业能力欠缺

受成本的限制，中小企业选聘的员工能力素质可能会差一些，也出于对外来员工的不信任，核心岗位采取直接委派的方式。总体上专业人才较为缺乏，没有在初期建立并且实施制度，考虑的不够长远，后期的人才培训也没有重视起来。

3 中小企业内部控制现有问题

3.1 内控制度不健全

中小企业往往是问题多发的企业，但很大一部分中小企业对内控并不了解，不设内控规范，即使有，也没有结合企业实际经营状况进行调整，具体问题有以下方面：不够具体，只是从大框架上进行说明，具体该怎么做没有规定出来，导致制度流于形式;领导和员工在内控面前处于相同地位，都应该受内控制度的约束，但很多企业却忽视了领导者的权力使用范围;已有的内控制度主要目的是满足监督检查的需要，而不是利用它们来增加利润，认识上有偏差。

3.2 内控制度不适应环境

内部控制是为了防范风险，应对风险，使工作流程按照规范进行，不论是易发性的、经常性的风险还是偶然发生的、难以预见的风险，内部控制都应该规定相应的业务流程，提前防患，保证企业正常的生产经营活动。受信息技术发展的影响，企业的外部环境在不断变化，但是企业的内部控制规范由于各种因素的影响，没有及时调整，一旦有新情况，而企业没有防范，可能对企业就是一场灾难，内控作用的发挥需要符合大环境的变化。

3.3 风险评估意识淡薄

比起大企业，中小企业风险一般会更大，理应把风险管理作为企业的一大主要工作，但是许多中小企业没有认识到这一点，内控中对可能面临的风险没有提前考虑应对之策，缺乏风险评估体系，在面临突发情况时，会使企业陷入不可挽回的境地。

4 中小企业内部控制问题产生的原因分析

4.1 没有认识到内控规范的重要性

内控是对整个企业全员的约束性规范，有利于规范企业业务处理过程，增强管理效率和企业效益，对企业的长远发展尤为重要。但是管理者往往认为内控规范会对自己的利益造成威胁，不愿意过多设立内部控制管理规范。企业家关注的重点在于企业的日常经营，供需变化，对风险管理，业务环节的管控有所缺失，没有认识到内控的重要制衡规范作用[2]。

4.2 企业文化不健全

内部控制和企业的文化息息相关。拥有共同认知的企业文化，员工的积极性可以被调动起来，方向目标一致，这样团队的力量就会体现出来。企业文化也是为了协调企业利益与个人私利，使两者不处于对立面，从而增强企业的凝聚力，并且良好的企业文化可以弥补内部控制的不足，促进内部控制更好地发挥作用。而在我国中小企业中，从高层到员工，对企业文化建设没有予以足够的关注和重视，重经营，轻文化，很多企业在创业历程中没有发展出企业自身的独立文化，那么即使制定有内控条例规范，也可能因为没有良好的执行条件氛围，不能将企业制度与企业文化和员工认知协调融合在一起，影响内部控制制度发挥作用。

4.3 人力资源因素影响

内部控制具体实施要依靠每个员工，而这些人有没有专业知识修养对内控的结果有很大影响。即使其认识到内控的重要性，也很难很好地制定和执行内控制度，不能够敏锐识别企业的风险点，没有制定出适合企业的内控制度。为了改善这种状况，有的企业会有针对内控的培训，但由于成本的限制，学习的效果不尽人意，浪费了时间，中小企业内控状况却没有大的改善。

5 完善中小型企业内部控制存在的问题的建议

5.1 完善内部控制制度

中小型企业在自身的经营发展过程中，完备的组织架构非常重要，初期企业由于成本限制，没有完整的工作部门，但企业正常运行后，应考虑企业发展目标，经营内容，逐步完善部门机构，对潜在风险进行防范，在国家监管与自身监管的共同作用下，促进企业良性发展。在具体设置过程中，不能只要求岗位齐全，而应配备相应的制度，使得各个部门职能划分明确，互相制衡，提升整体工作效率。

5.2 构建企业自己的企业文化

企业文化反映的是一个企业的内在精神，支撑着企业的稳定良好发展。为了更好地协调管理层和员工层，共同做好内部控制工作，为实现企业提升经营效益的目标而共同努力，企业应注重公司文化的建立、维持和宣传。在建立公司文化的过程中，应将个人的价值观念和企业的发展理念相结合，制定相关的规范，做好自我强化，自我监督，增强企业凝聚力。

5.3 引进和培养专业人才

人才对于发挥内控作用意义重大，为了更好地制定内控制度，落实内控制度，公司应该专注于招聘有责任感且专业的人才，为了适应企业的发展历程和外部经济环境变化，人力资源部门应当定期开展学习培训，增强员工的集体意识并且充实内控专业知识，由此企业的内控水平会大幅提升[3]。培养员工，最终目的是让企业充实优秀人才队伍，在此过程中，应当有详细可行的考评制度，每一个员工都有明确的目标，并用相应的激励措施來留住优秀人才。

【参考文献】

【1】池国华.企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合[J].会计，2009（01）：66-71.

【2】郭煜晓.改进中小企业流动性风险管理的思考[J].地方财政研究，2011（8）：26.

【3】余中福.论我国上市公司内部控制的监督与评价[J].会计之友，2008， 06（01）：94-96.