中国财产税制改革的发展和建议

文/赵文艺

中国财产税制改革的发展和建议

文/赵文艺

河南大学经济学院

中国经济社会的进步取得了举世瞩目的成就，随着国家治理现代化的发展要求，税收治理现代化和国家财政体系的完善也在全面进行中。财产税制作为税收体系的重要组成部分，在中国仍然是不健全的、有很大缺陷的。本文尝试分析中国财产税施行的必要性、施行难的原因，并给出未来的发展建议。

财产税制；现代化；房产税

1 研究背景

财产税是对纳税人拥有或支配的应税财产所课征的一类税的总称，与商品劳务税、所得税共同构成现代税制中的三大课税体系，而财产税不仅是商品劳务税、所得税体系的补充，在筹集地方财政收入、公平社会财富方面更能发挥其不可替代的作用。新中国成立后，由于私人财产缺乏合法地位，财产税的税源过小，导致长期以来中国财产税体系建设滞后，财产税制很不完善。改革开放以来，中国发生了翻天覆地的变化，经济突飞猛进，市场化改革成效显著，经济建设取得重大成就，发展质量和效益不断提升。现行的财产税制已经明显不适应社会经济发展的需要，财产税改革已是势不可挡。本文对财产税进行了深入的研究，为我国财产税改革提供了可资借鉴的理论和经验。

2 财产税的基本问题

2.1财产税规模小

在地方税收中的主体地位不突出，与现代三大税收体系之一的地位不对称。我国目前开征的财产税税种虽然多，但是都是一些小税种，税收收入占整个税收收入的比重小，不能与商品税和所得税一起相提并论。而且我国并没有开征遗产税和赠与税，对无偿转移财产缺乏相应的针对手段。财产税作为地方税收的主体税种，它的规模小将直接影响地方财政收入，不利于地方财政收入的稳定。

2.2现行的财产税存在重复征收的问题，造成税负不公。

现在的房产税与城镇土地使用税就存在重复征收问题，财政部2000年颁布的《企业会计制度》中规定了企业购入的土地使用权要按照其实际支付的价款作为实际成本，作为无形资产核算，按照此规定，土地使用权的价值最后将转为房产的成本。这样的话，房产税就包含了对土地的课税，如果在按占地面积征收城镇土地使用税就是重复征税了。

2.3中国财产税制建设难在哪里

2.3.1财产税改革的范围要明确

现代化国家需要一个现代化的税制，改革中有个“蛋糕问题”，也就是效率和公平问题。是首先做大蛋糕再分配；先分配蛋糕再去做；还是边做蛋糕边分配。解决好“蛋糕问题”能实现财产税改革的效率和公平。财产税改革的影响是深远的，在其他方面都会有改变，如住房、教育、医疗、就业等。国家应对这些民生问题的政策是否也会有变化。

2.3.2财产税的征收管理制度要完善

在现行法律中不免有法律漏洞，就中国财产税而言，许多不动产，如房子的归属问题，父母的房产写在儿女名下来逃避房产税。在沪渝试点税制改革中，对于已有房产不收取财产税，而已有财产不能明确划分。就此而言许多相关机构监督、管理有待优化。

3 中国房产税的改革及完善

房产税，是以房屋为征税对象、以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种个人财产税。房产税是地方税收体系的一部分，它取之于地方，又用之于地方，地方政府征收房产税等财产税以维持地方治理和经济建设的需要，提供更好的公共服务；

随着我国市场经济的迅速发展，房地产业也有了迅猛的发展势头，但与此同时，我国税收收入体制还不尽完善，尤其是财产税中的房产税部分还有相当多需要改进完善的地方。近年来大量社会资金涌入房地产市场，相关的房产税制度却长期滞后于社会经济的发展。加快推进房产税改革的步伐，对平衡房地产市场发展、调节宏观经济；稳定地方财政收入、增进社会公平具有重要意义。

作为税制改革现代化的重要组成部分，财产税改革任重而道远，我们或许需要比较长的一段时间慢慢完善税收体制，但这并不是遥不可及的。2017年12月27日至28日，财政部部长肖捷在全国财政工作会议上表示：前瞻2018年，我国将从建全财政体制、完善预算管理制度、深化税制改革三方面着力，推动财税制度改革实现新突破。在国家治理现代化的时代大背景下，税制改革现代化的进程也在加速，财产税的改革，例如房产税改革等等也会逐步完善，不断推动税收经济的协调可持续发展和共享发展。

4 结论和建议

目前，我国经济的发展已经进入了一个新的时期，不同于以往追求速度。经济发展新常态要求的是稳定协调、结构对称并且可持续地发展经济，以增长促发展，用发展促增长。我国现在社会的主要发展方向仍是致力于经济发展，但在这过程中必须着手解决贫富差距问题，才能使得经济稳定可持续的发展。可是原有的税制已经无力解决这个问题，征收财产税就成了很好的解决方法。

本文提出以下建议：地方政府以房屋税、土地税、地价税、土地增值税、固定资产税、流动资产税等税种为主体税种，根据当地实际情况，设定免征额，以缩小贫富差距为出发点，低收入人群免征，中收入人群少征，以高收入人群为纳税主体；实行超额累进税率；加大税收征管，所有财产实名验证，以避免财产转移；征得的财产税用于地方公共设施建设、提供公共产品公共服务；还有房产税作为财产税的重要组成部分在征收难度上较低，改革的重点应该放在统一计税依据、统一管理税率和完善信息监控系统上，确保不重不漏，合理征收。

[1]刘崇明.浅谈我国房产税改革现状[J].中国证券期货,2013.

[2]胡怡建.房地产税改革趋势六大变化[N].中国社会科学报,2015.

[3]吕浩.公民纳税意识调查报告[D].北京:北京财贸职业学院,2011.

[4]刘宏赞.中国财产税改革研究[D].山东:山东大学,2008.

赵文艺（1995—）女，汉族，河南开封人，河南大学经济学院，2015级本科生，研究方向：财政学（经济）。