中小企业税费负担现状与改进策略——基于扬州市的调查分析

姜 佳 袁凤林

(扬州大学商学院，江苏 扬州 225127)

中小企业在促进国民经济增长，增加就业，活跃城乡经济，开发新产品等发面发挥着巨大的作用，已经成为我国国民经济的一个重要增长点。但中小企业正面临发展的瓶颈——经营成本上升、利润空间小、融资困难、税费负担过重等等问题。国家实施“放管服”等多项促进规范涉企收费，优化实体经济发展环境。本文通过对扬州市中小企业税费负担的调查，了解中小企业税费负担现状，提出了促进中小企业合理负担税费的措施。

1 扬州市中小企业发展现状

1.1 扬州市中小企业状况

扬州位于江苏省的中部，长江下游东岸，是江苏长江经济带的重要组成部分，据有关部门调查，2016年扬州市新增各类企业23253户、注册资本1271.93亿元。截至2016年年底，全市实有各类企业125630户，企业实有注册资本总额9406.39亿元。其中中小企业占企业总数的99%以上。为促进扬州地区经济发展，建设和谐扬州发挥了重要作用。

1.2 扬州市中小企业税费负担情况

本次问卷调查中，共发放问卷180份，涉及的行业有工业企业、批发业、建筑业、零售业等等，笔者将问卷调查所得数据进行了整理，结合扬州地区实际情况进行分析。

将中小企业税费负担程度划分为很重、偏重、一般、较轻和很轻五个等级，通过调查发现认为中小企业税费负担很重或是偏重的共有122家企业，占到样本总数的67.8%，这一数值也正迎合了中小企业主希望国家减轻税费负担的呼声。在对中小企业主要缴纳的税种进行了调查，表明在企业所要缴纳的各类税种中基本上90%以上的企业都要负担这四种税，分别是增值税、企业所得税、城市维护建设税和印花税。

1.3 中小企业的融资渠道

一般来说，从融资优序理论的角度出发，当企业进行融资时应优先考虑自有资金融资。一直以来，我国大多数中小企业长期自有资金不足，股权融资也较困难，导致内部融资难以实现。扬州市中小企业也不例外，在被调查的180家中小企业中，有较大融资需求的占到70%，面临着资金周转困难的企业占到60%左右，认为内部融资难度较大的约有30%。所以大部分中小企业都会通过向银行借贷来融通资金，这种银行间接筹资方式已成为很多中小企业进行筹资时的首选渠道。

1.4 中小企业对税收优惠政策的了解情况

为了帮助中小企业减轻负担，国家在税收方面出台过许多优惠政策，本次调查中，我们着重列举了增值税、所得税和印花税三种税的优惠政策。从调查数据看出中小企业对税收优惠政策并不是十分了解，与此同时发现通过优惠政策所实现受益程度的高低也决定了他们对这些政策的了解程度。中小企业对三种税优惠政策都不太了解，均不超过40%，同时对优惠了解的程度从高到低依次为所得税、增值税和印花税。

2 扬州市中小企业发展中普遍存在的问题

2.1 税收负担重，非税费用高

调查发现中小企业所要缴纳的税负种类来看，税费负担还是比较重的。特别是对于扬州市而言，很多的中小企业都处于技术含量低、附加值低、市场竞争力不足的状态，想要持续发展受到的限制较多。这些中小企业的盈利能力主要得益于低成本，而此时过重的税收负担无疑会加重企业的经营成本抑制企业的发展。另外，除了税收以外的非税费用也不容忽视，中小企业在缴纳各种应交税费的同时，还要缴纳各种行政性收费、社会性收费等等，这类费用通常名目繁杂，有的由于监管不完善等原因造成乱收费的现象，从而进一步削弱了中小企业的盈利能力。

2.2 融资渠道单一，融资难度大

扬州市中小企业正处于一个规模扩张时期，仅靠其自有资金、民间借贷等方式是不足以满足其发展需求的，因此必须通过拓展融资渠道来解决资本投入问题。中小企业的融资渠道有股权融资、债券融资、风险投资、银行贷款、其他金融机构贷款等。据有关部门统计，扬州市中小企业中约有一半以上是通过银行贷款和民间借贷来募集资金的，很少有企业能通过发行股票或是债券来进行融资，而这种单一的融资方式也与中小企业自身的特点及其所处的金融市场环境息息相关。

融资难是普遍存在的。一般来说，民营企业拿到贷款的利率都在基准利率上浮20%到30%，对扬州市的中小企业而言融资难度更大，一方面中小企业本身信用等级不高，在信息不对称的情况下加大了银行信贷的风险与成本。另一方面在现行的金融政策背景下，中小企业办理贷款的手续依然繁琐，要求也更为严格，阻碍了中小企业的发展。

2.3 企业负债率高且结构不合理

从统计数据来看，扬州市中小企业近两年来的资产负债率都超过了50%，可见扬州地区中小企业的负债还是比较重的。此外在负债结构中我们发现流动负债占比较大，尤其是在跟同期的一些大企业相比之后。流动负债率越高，说明公司对短期资金的依赖性越强。一旦公司的短期资金不能很好的周转，就容易发生资金链断裂，从而影响企业的发展。

2.4 中小企业不能充分享受到政府的税收优惠政策

根据调查结果，目前扬州地区中小企业所享受到的优惠政策主要集中于增值税和企业所得税这两个税种。自2012年10月，扬州市营业税改征增值税试点工作启动后，“营改增”的税收优惠政策也确实消除了部分重复征税问题。但从整体减免税政策的执行效果来看，还有很多不足。除了中小企业主对政策不够了解外，有超过1/3的企业是因为不符合优惠的条件，其主要原因是很多中小企业不符合税收优惠的认定条件，导致那些急需政策扶持的企业根本没有享受税收优惠的资格，因此中小企业真正得到的税收扶持十分有限。

3 扬州市中小企业税费负担现状的原因分析

3.1 从中小企业角度

在造成中小企业税费负担过重的原因中有很大一部分是由中小企业自身的发展特点所决定的。由于中小企业通常规模较小，人、财、物等方面资源相对有限，缺乏核心竞争力，因此发展常常受到市场制约。与规模较大，有独立品牌，能同时经营多种产品的大企业相比，中小企业常处于不利竞争地位，利润也较微薄。

从扬州地区来看，中小企业的分布相对集中，并且以一些技术含量低，附加值低的传统产业为主，受到技术水平、管理能力等多方面的限制。企业的创新能力与税收负担下所要承受的经营成本有关。秦春雷(2015)在研究了税收返还、所得税及两者交互作用对中小企业技术创新的影响之后得出结论：所得税税率与中小企业技术创新呈负相关。如果企业的税费负担过重就会抑制其创新能力，发展也就止步不前。因此，势必进一步规范涉企收费，提高中小企业自身的管理创新水平。

3.2 从政府角度

针对中小企业目前的税负环境，国家在税收方面出台了许多优惠政策，但政策实施效果不尽如人意。究其原因一方面是能享受到税收减免的门槛太高，据地税部门统计，2013年扬州市只有不到20%的小微企业符合减税条件，尽管税收政策的优惠力度有扩大的趋势，但是真正享有这些优惠政策的企业却不多。另一方面税收优惠幅度仍然偏小，使得那些能享受税收优惠的企业很难获得政府的实质性帮助。扬州地区的很多小微企业一年享受到的税收优惠不足万元，因而对资金薄弱的小企业产生优惠效果不明显。

3.3 从中介角度

国务院常务会议强调要大力清理和规范涉企收费，优化实体经济发展环境。张滢(2013)在对中小企业税费负担进行调查分析后指出我国纳入一般公共预算收入的非税收入有七项，七项之一的行政事业性收费又分为62项，每一项下又有若干“目”级收入，这些品种繁杂的税目很容易引起一些乱收费、乱罚款的问题。目前中介机构利用政府影响违规收费的现象也比较普遍，在投资创业的过程中，很多的中间方从中进行利益分配，无形中给企业造成了税费压力。因此更应该制定相关的政策，实现信息透明化，竞争公平化。

4 改善扬州市中小企业税费负担的策略

4.1 从企业角度

4.1.1 提高企业自身竞争力

扬州市的中小企业集中于低成本，低技术含量的传统产业，因此通过技术创新开发新产品形成自己的竞争优势显得尤为重要。中小企业应该立足于自身实际，认识到自身在人、财、物等方面的不足，然后密切关注市场需求导向，发掘并形成自己的独特竞争优势。

4.1.2 发挥专业化、个性化优势

由于中小企业大多规模较小，生产能力有限，但是他们适应市场需求变化的效率相比一些大规模的企业更高，因此可以在专业化、个性化上面寻求优势来满足多样化的市场需求，从而降低生产经营成本，获得规模效益，提高整体素质和竞争力。

4.1.3 充分利用周边社会资源

中小企业应该充分利用已有的资源，抓住一切创新合作的机会。从扬州市所处的地理环境来看，它位于经济比较发达的江苏省地区，靠近省会城市南京，以及国际大都市上海，地区内以及周边还有南京大学、扬州大学等众多高等院校，可以为企业创新建设提供强大的科研能力支持。

4.1.4 深入理解税收优惠政策

中小企业内部应当进行税务筹划，同时加强企业内部管理人员对相关会计政策的学习以及税收业务的培训，密切关注国家出台的各种税收政策，充分利用好税收优惠政策为企业最大限度的减少税负。

4.1.5 强化中小企业自身信用建设

中小企业应更加注重企业信用等级的建立，通过向金融机构提供真实有效的信誉资料降低企业贷款融资的难度。

4.2 从政府角度

4.2.1 建立中小企业创新发展基金

政府要积极为中小企业提供创新服务的平台，鼓励、支持、引导中小企业进行技术创新。政府可以建立专项资金的方式支持中小企业发展壮大。《江苏省中小企业发展基金管理办法》中已有明确规定：基金的管理和使用应当坚持市场化运作，鼓励创新，推动中小企业科学发展，促进经济结构调整和发展方式转变。因此中小企业更应该从中抓住发展的机会。

4.2.2 优化中小企业税收优惠政策

政府要依据扬州地区的实际，减免不必要的税种和不合理的收费项目，同时降低税收优惠政策的门槛，加大扶持力度，进一步完善税收优惠政策的落实，为中小企业减轻负担。

4.2.3 提高政策透明度，加大监管力度

政府的相关政策在执行过程中要增加透明度，不给一些违规乱收费现象以可乘之机。同时加大督查力度，杜绝中介机构利用政府影响违规收费现象，建立收费目录清单制度，让中小企业从中切实得到实惠。

[1] 秦春雷,米热班·依马木,徐天骄.税收返还、所得税对中小企业技术创新的影响研究——基于创业板上市企业的经验数据[J]. 中共南宁市委党校学报, 2015, 17(3):19-26.

[2] 白贵,谢永智.中小企业税负水平研究——以鄂尔多斯地区为例[J].经济论坛, 2013，(10):120-126.

[3] 梁莉莎.我国小微企业税费负担分析及发展建议[J].现代商贸工业，2013，(12).