国家新的税收政策变化对石油企业的影响

黎爱军

摘要石油企业始终是我国石油化工领域中较为重要的组成部分之一，同时，其在一定程度上，直接影响着我国国民的经济水平以及能源安全，且石油公司也是较为主要的纳税成员之一。由此可见，实施新型的税收政策将对石油企业产生较大的影响力作用。本文将对国家新的税收政策变化对石油企业的影响加以分析。

关键词国家 税收政策 石油企业

基于我国税收制度改革的不断深入，相应的模范试点范围不断增大。同时，以“营改增”为重心的新型税收政策，也已经逐步取得了较为可观的成效，且影响范围较大，涉及区域较广、进程环节较多等特点，对优化我国税务制度具有积极影响。

一、影响分析

以“营改增”为例，其作为我国税收体制改革所采取的重大措施之一，对优化我国税收体制具有积极意义。实行此种政策的基本目的为，采取倒逼机制，最大化的规避分税制所拥有的缺陷，并有针对性的实施体制改革措施，以达到优化经济增长模式以及政府职能的目的。

（一）企业所得税及其利润

“營改增”不仅对企业所缴纳的流转税产生了一定程度上的影响，也对应纳税所得额以及利润造成了些许影响。其中，就对流转税的影响而言，于“营改增”具体实行以前，纳税个体所应上缴的营业税额，可由企业所得税中全部抵扣，但在“营改增”实行以后，基于增值税的自身性质，因此，其并不被计算在总收入资金之内，无法于收入资金总额中抵扣，致使应纳税所得额提升。此外，于“营改增”实行以后，由于会计以及税额的计算方式发生了改变，因此，将会导致企业应缴纳的所得税有所降低，相应的税后利润也会随之减少。

（二）工程建设

石油企业所涉及的工程种类繁多且较为复杂，例如：油气资源运输、维护等，也包括各种类型的后勤建设以及环保工程。于“营改增”具体实施以前，除特定项目以外，石油企业所包含的应缴税项目，据应依照百分之十七开具增值税专用发票，致使其所负责的工程建设业务的税率大幅度下降。而于“营改增”实施以后，石油企业所涉及的工程建设，均需依照具体的增值税规定进行实际的纳税操作，且税负规定为百分之十一，多于以往的营业税额，但同时，此类进项税额均无法于销项税额中予以扣除，因此，从总体上而言，税负有所增加。与此同时，由于增值税是一种价外税，所实施的“营改增”改革是否真的提升了石油企业所涉及建设工程事项的税负，还需要有关工作人员在实际的工作中不断的实践以及验证，有利于石油企业改善自身的税收管理模式，对提升其管理水平具有积极意义。

（三）钻探业务

石油企业钻探业务所涉及工作有：钻井、井下、固井施工及其有关的技术工作。且于“营改增”实施前期，石油企业所提供的此类业务需要出具百分十七增值税发票，其他企业则需开具营业税专用发票。但在“营改增”实施以后，不论是否为石油企业，均需出具百分之十一的增值税发票，使其所抵扣范围大幅度增加，致使以往的石油企业劳务税率降至百分之十一，虽然从表面上来看，税负有所降低，但仍需要在实际工作中对其进行不断探索以及论证。

二、具体对策

（一）优化的纳税筹划方案

首先，石油企业应重视提升自身的管理职能，严格依照有关的规则标准，实行税务管理，且应做到将工作落实到所涉及的每个环节中，其中，就经济业务所涉及的纳税人身份予以合理、科学的判断，倘若相应的石油企业存在于所设置的营收范围中，其可抵扣的项目较少，则可以通过择选小规模纳税人身份的方式，以有效减轻税收负担，同时，有利于在价格上获取客户优惠，对提升石油企业的市场竞争能力具有积极意义。

其次，在进行供应商择选时，应重视择选可减轻自身税收负担的合作厂商，并应对所获取经济利益的确认时点实施规划，有利于对整体的税收金额实施统一规划，以求取得最优异的货币时价，有助于对石油企业实施规范化的资金管理。

最后，石油企业应建立完备的增值税专用发票管理体系，以为及时获得发票提供保障，确保发票自身具有合法性，以良好的发挥其抵扣进项税的职能。同时，所获取的进项税发票应严格遵循现金、合同、发票流向统一的准则，即发票开具方、合同约定方以及资金收入方，应保持—致，以最大程度上的避免产生税务风险。

（二）完善成本结构

我国实行新的税收政策以后，石油企业需要适时的完善以及更新相应服务业务的资金投入成本以及构成，以提升进项税所抵消的经济事项成本，例如，石油企业中的保全人员以及清洁人员等，可以通过运用合理的外包方式，获取专用发表，以达到抵扣进项税额的目的。同时，在石油企业购入各类资产的同时，应尽量收取进项税专用发票，以有效减轻相应的税收负担。

（三）提升纳税筹划职能

第一，石油企业需要深入的明晰、宣传以及贯彻新税收政策内容以及施行规定，积极响应税制改革，改善自身的纳税规划以及经营理念，重视培养企业内部员工的税负意识，着重于宣传税收抵扣的重要性。第二，石油企业的税务管理以及会计人员应重视提升自身纳税筹划水准，对相应的经管部门出具筹划参考以及施行策略建议，有利于石油企业更好的进行纳税筹划。

三、结语

综上所述，国家施行新型税收政策主要目的为，推进我国税收体系的合理化、统一化，是税务改革的必然趋势。因此，石油企业应重视将新型的税收政策作为提高自身管理水平的契机，着重于提升内部信息化建设，提高科学技术水平，以使得企业的经营生产更具规范化，且可以良好的顺应税务体制改革。