基于北京建工华创公司中小企业财务管理问题研究

李运熙 张 驰

（南京理工大学泰州科技学院，江苏 泰州 225300）

一、引言

中小企业在我国占据了大部分的商业市场，国民经济的提高或减退与之密不可分，因此中小企业在中国乃至全球都是不可忽视的存在。因此，中小型企业稳步与发展对于社会稳定和民族团结有着千丝万缕的关系。中小企业的成立大多数是有私营或民营企业慢慢发展夸大形成的。从公司发展过程中来看，中小企业不具备国有企业所拥有的，丰裕的资本与杰出的才人，主要依赖个人的战略远景和私营质量。当管理层次受到企业管理外部环境的制约或发现一个突如其来的问题和公司财政状况有关时，该公司很可能面临经济衰退，削减，甚至死亡的风险。

北京建工华创科技发展股份有限公司是以金融投资、房地产开发以及文化产业作为第一产业的中小型企业，公司处于发展的起步和成长的过渡发展阶段。1993年，北京建工华创正实成立，到现在已经有了20年的发展历程，但公司的经营成果在同行业内并不突出。作为一个以企业文化发展作为第一产业的公司，该公司目前面对财政的最大问题是如何提高外部融资问题和控制内部成本问题。获取外部融资，主要依赖于政府的优惠政策和企业自身突出的业绩表现。因此，企业内部的财务管理是当务之急。北京建工华创科技发展股份有限公司在财务管理活动中主要存在的问题体现在：资金较少，检查帐户混乱，成本控制和预算管理不当等方面。

二、财务经营状况

北京建工华创科技发展股份有限公司虽然有了近20年的发展，但企业规模依然处于中小企业范畴，市场占有量也没有太大的突破。根据2016年度报表显示，公司实现营业收入555.56万元，同比减少26.04%；利润总额和净利润出现负值，分别为-804.43万元和-804.43万元，同比减少63.48%和64.07%。经营成果收益总额下降的重要原因是营业收入降低所导致的，公司正处于新老产品之间进化转型期间，市场上对于老产品的需求正逐年降低，新产品又处于积极推广但又滞后的阶段。截至2016年12月31日，公司总资产为7,840.73万元，净资产为4,821.20万元。

表3 -4 2016年度北京建工华创科技发展股份有限公司合并利润表单位：元

在财务汇报期间，企业营业收入为5,555,642.08元，同比上年度的收入总额减少了1,956,087.20元，减少比例为26.04%，企业盈亏的主要原因是：市场上对于老产品的需求正逐年降低，新产品又处于积极推广但又滞后的阶段。新产品的收益量占总收入的11.08%；企业经营所需成本同比上年出资增加了85.49%，其主导原因是2015年企业的主要经营收入是技术手段转让产生的收入，销售同比增长了267.5%，成本费用必然相应增加；在财务汇报期间，企业管理费用与同期上年度相比降低了54.37%，降低的原因是企业对内部机构进行精简安排，在不影响正常生产活动运转的前提下，成功达成了一人多岗操作模式和交叉用工的时间制度上的管理；在财务汇报期间，企业销售费用与同期上年度相比降低了48.79%，降低的因素有：调整企业外的营销渠道，完善销售上的管理体制；在财务汇报期间，与上年度同期相比，财务费用增长了120.50%，增加的主要原因是与企业股东以合理的形式介入的流动资金短期借款，计提了相关的利息；在财务汇报期间，营业外收入同比提高了131.51%，主要原因为财政补贴提升；在财务汇报期间，营业外支出与同期上年度减少了81.61%，导致降低的主导原因是：第一，处置资产损失减少。第二，已经取得土地使用权的法定证书，因此不用向国家缴纳土地费用。

三、财务管理问题分析

（一）货币资金管理问题

截至2016年底，建工华创拥有约115万货币资金，占公司总资产的13%左右。货币资金的合理管理对公司的发展有着至关重要。应对银行存款，目前该公司使用统一结算支付的集成形势，也就是说，子公司不具备独立付款的权利。子公司要进行这项操作必须通知到总部机构进行审批申请流程，得负责人的同意后，方可以支付。从内部控制的角度来看，这种支付系统制度起到了很好的监督牵制作用，这有利于现金管理的安全性。

然而，这样一种繁琐的现金管理系统很大程度上限制了子公司财务上的独立，更为重要的是，这种约束模式严重影响母公司的财务状况，应发财务混乱的现象。例如，由分公司或子公司举办看展的活动，或能够进入母公司的账务的有关收入。与此同时，由于工作人员之间产生了交叉，人员出差费被母公司划入费用进行报销，另外一部分又进了所在公司的账务中北，这更加容易导致账务混乱。

另外，出纳和财务会计的基本业务职能没有分设明确。根据有关规定支出，财务会计和公司出纳是不可兼容，需要杜绝权利集中化。此外，公司出纳不能由一人持有，应当是定期轮换。但建工华创为了节省企业成本和支出，违背了市场法的规定，让两者间的权利集中在一人手中，在松散的管理下，很长一段时间企业脱离了正轨。

（二）无形资产管理问题

建工华创在进步的同时，却忽视了对无形资产的重要性，并且经营收益和管理机制分别对待，完全没有注意到两者之间存在的必然联系，严重破坏了企业发展的平衡，制约了快速发展的步伐。除此之外，企业对于无形资产的管理程度，对企业树立知名品牌、商业信誉、良好的企业文化有着至关重要的影响，而这些受影响的因素又是占取强大市场份额和机遇的关键因素。该企业不能充分发挥和利用无形资产所具备的特殊价值，导致各种优势职能不能体现出来。

建工华创也没能利用自身优势对无形资产进行有效管理，只是依靠报表数据进行粗略的估计判断，在提取相关信息时很不方便查询，需要浪费大量不必要的的人力和时间。而且，不能有效的整理归纳企业所存在的无形资产，在经营过程中，企业很难利用无形资产的优势来推动企业快速发展。在信息采集方面，缺乏系统化的整理，使其失去了宝贵的原有价值。

（三）企业会计核算问题

会计核算制度在企业财务制度中，属于最基本的内容，但也是主要核心部分。它的正确与否与企业的期末会计信息存在着直接联系。只有获具正确可靠的会计信息，才能作为提供给投资者进行判断决策的价值信息。

建工华创在编制的会计核算制度时采取权责发生制的核算手段。然而，在实际核算过程中依然存在着一下几个问题：

首先，公司虽然采用权责发生制的方式管理，但在实际流程中，收入确认将经常使现金收支，根据接收到包括在收入账目，列入成本。这一做法，延迟了确认收入、成本的时间，违反了及时性的原则。

其次，针对某些科目，如长期待摊费用，固定资产折旧，以及对外汇的折算，这些核算交于不同的财务人员处理，方式不一。而企业内部存在极端偷懒现象，只求省力办事，直接将跨期的费用计入当初的财务账中。在外汇的折算方面，手工核算和会计信息系统的不一致使会计信息存在误差，两者无法比较。

最后，在整理汇报工作上，因为财务人员负责的领域不明确，闲暇时会花费时间去处理行政上的事，颠倒了事情的轻重大小，所以不能及时完成手头工作的现象频出。为了应对公司的考核，会计工作总是在粗糙的过程中进行，草率的做出了财务报表。此外，由于管理不善导致一些的会计信息丢失，被盗，严重影响财务汇报的工作。

（四）预算管理问题

预算管理的核心是财务预算管理。该公司的预算包括经营预算，资本预算以及财务预算。经营预算是一项记录企业发生交易性收益支出，获取利润后进行预计的活动；资本预算是指针对企业的资本投资方案，进行合理的策划；财务预算是在前两项预算额基础上进行现金流量的规划。预算可以帮助公司寻求未来业务做出总体规划，有利于战略实施和经营目标的实现。与此同时，完善的预算管理还可以帮助企业很好地把控资金和成本。

预算管理制度对企业目前至未来的发展起着至关重要的作用，但是建工华创的决策层却并没有意识到这个关键问题。再近20年的发展过程中，董事长长期忽视了财务部门的重要必然性，更没有利用合理的管理方式去生产敬业，这在一定程度上阻碍了公司前进发展的步伐。这是一个非常典型的例子，一个项目在进行之前没有做出合理的预算，因此几乎所有的项目公司都踊跃报名，表示愿意包揽，盲目的索取而根本不在意其对企业的创收能力；而且，由于不健全的预算体系，企业接手的大部分项目不能时时清楚把控。公司的经营活动是连接外部市场与内部组织的桥梁，这是能把资金筹集、投资决策和日常管理等多项内容串联起来的资金交易活动。伴随着企业业务的不断扩大，公司所包揽的项目逐年增加，企业自身对资金上的需求会越来越庞大，企业内部的自身补给总有一天会不能满足市场需求，这时候企业外的筹资活动就非常重要了。

（五）风险把控管理问题

1.宏观经济和宏观政策变化风险。公司是属于行业建材建筑业，作为国民大体经济发展过程中的重要组成部分，其自身的发展进步和国家实施宏观经济政策密切相关。如果宏观经济减速或发展速度大幅降低，可能会使企业内部行业项目受到严重影响。

2.存货管理不善风险。存货管理的水平程度直接关系到公司资金使用效率的显著程度。若存货没有合理的管理，储备量出现过大的情况，存货将占用太多的资金，必然导致公司面对资金紧张，引起非经营性的流动风险；反之，储备量如果太小，公司销售活动过程中也会产生问题，影响企业内部经营收益。如果市场环境发生极剧的变化，存货的价格在市场上下跌，将发生存货减值和跌价风险。

3.产品生产技术更新风险。企业自主研发的节能防水设置屋面系统、轻集料复合型混凝土、BPC房屋结构体系在同行业内技术超前，公司属于高新技术范畴的企业，如今坐拥多项专利还有自主知识产权，形成了非常成熟先进的技术含量和做工经验。但伴随着科技的超高速发展，技术能力改朝换代的频率周期越来越短，这也就意味着在削弱自己的竞争优势。

4.市场竞争风险。国家政策的扶持，以及对装配式建筑的积极政策频频出现，将会引进大批量的进入者，会把这个新兴的科技领域推入到竞争剧烈的科技市场，要是公司自身不能很好的把握时机，抓住市场机会，将会丧失一切优势。

四、总结

上述内容从5个不同的角度指出了北京建工华创科技发展股份有限公司财务管理中存在的一些财务问题，这些问题包括财务预算管理和会计审核制度上的的宏观层面问题，也包括现金管理处置的问题、无形资产有效利用的问题。一个企业的成功体现，不仅仅是表面上扩大生产规模，扩大市场占取份额；对内更是要加强内部体制的管理，打好坚实的基础，只有拥有一个强劲的引擎才能驱动一辆配置更好更快的车。为了有条理的解决上述出现的财务问题，加强企业内部的对外对内经营管理定会是一部强劲动力的引擎。