中小企业内部控制存在的问题及解决措施

朱瑞芳

【摘 要】近几年来中小企业发展迅速，在国民经济的地位日渐重要，已成为国民经济体系的重要组成部分。中小企业对于拉动经济的增长及保持社会稳定发挥着重要的作用。正确指导和大力扶持中小企业发展已成为当前一项刻不容缓的战略任务。目前，中小企业普遍存在内部体系不完善、内部控制环境不成熟、风险意识淡薄、预算落实不到位、内部审计形同虚设等弊端，制约了中小企业健康、可持续发展。本文对这些问题的原因进行了分析并有效解决的对策，促进企业提高经营效益及实现企业的长远发展。

【关键词】中小企业；内部控制；风险评估

中小企业是推动经济发展，构造市场主体的基础力量，是深化改革的主要推动力量。许多中小企业在缓解就业压力、实现科技创新及促进社会稳定等方面发挥着重要作用。十九大报告首次提出“深化科技体制改革，建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系，加强对中小企业创新的支持”。充分体现出中小企业是市场经济的最活跃的主体，是科技创新的主力军，中小企业的发展关系到我国经济的创新和可持续发展。

一、中小企业内部控制存在的问题

1.内部控制的内部环境不成熟

内部控制贯穿于企业的决策、执行、监督及分析的全过程，覆盖企业各种经营业务的各个环节。由于中小企业大多从手工作坊或者零售业由小到大逐步发展起来的。大部分都是家族式经营，采用集权方式，决策权、执行权和监督权没有分离。很多的中小企业所有者对于内部控制的认识不足，缺乏科学的内部控制观念和管理能力，在决策时往往以个人主观判断代替群体决策，导致盲目扩张或丧失机遇，影响企业的生存和可持续发展，甚至导致企业经营失败或破产倒闭。

组织架构不健全，主要表现在：治理结构不完善、不健全，形同虚设，高度集权缺乏科学决策，没有良好的运行机制和执行力作为保障，治理结构已成为中小企业发展的瓶颈，导致企业难以实现长期发展战略；内部结构不合理，权责分工不明确，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失，部门之间缺乏有效沟通与协调配合，容易出现推诿扯皮及舞弊现象，运行效率低下。

2.风险防范意识淡薄，风险评估不完善

随着经济发展的全球化，企业面临重大发展机遇的同时也必须防范内、外部经营环境中的各种风险。风险无处不在，中小企业规模较小、风险意识薄弱，抗风险能力较弱，风险处理方法不当，没有完善的风险防范体系，没有专业人员从事风险管理工作导致应对风险的能力不足。中小企业经营管理者缺乏基本的风险管理意识，企业缺乏科学完整的风险管理制度及详细的执行细则和办法。管理者和员工对各项经营活动中面临的各种风险缺乏辨识能力和评估能力。没有从业务的源头来评估、分析风险点，出现风险时应对能力不足。中小企业的最低平均寿命为2.5年，风险问题已成为中小企业发展的重要制约因素。企业发生重大风险和突发事件时应急处理不到位，无法确保突发事件得到妥善处理，给企业带来实际的经济损失和不利影响。

3.内部控制活动不规范，缺乏规范性和科学化

中小企业为了节约人力成本没有设立完善的会计机构及人员配备。实行一人多职，普遍存在账目混乱、会计信息失真、虚假的现象。不实行不相容职务分离，出现一人兼出纳与会计等岗位，没有明确钱账分离，导致财务管理混乱，发生账外账，私设“小金库”造成资金体外循环，容易发生错误与舞弊，导致公司资产被不法分子贪污、挪用和偷税、漏税现象发生，给企业带来财产损失和法律风险。

中小企业缺乏预算管理或预算管理形同虚设。许多中小企业预算管理处于粗放型的水平。管理者对预算管理缺乏足够的认识，没有完善的组织机构和专业的人员配备。把简单的计划视同预算，认为预算只是财务部门的职责。出现财务部门一手包办的现象，难以得到其他部门的支持与配合，导致了其他部门抵触，使财务部门陷入了孤掌难鸣的局面。编制的预算脱离现实情况不切实际，预算制度难以贯彻并执行缺乏有效监督，预算结果缺乏考核评价。预算管理缺乏全面性、准确性、客观性及针对性，无法发挥充分预算管理规划、沟通、监控及绩效评估的作用。

二、中小企业内部控制存在问题的解决措施

1.完善内部控制环境，强化内控管理意识

中小企业应强化内部控制管理意识，根据公司发展逐步建立科学的法人治理结构，建立完善的组织机构，企业的董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与内部控制。企业的决策权、执行权、监督权相互分离、权责分明、相互制衡。在组织架构和运行环节对“三重一大”实行进行合理控制。即：公司的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。建立良好的治理结构有利于明确好所有者、经营者及相关利益者的责、权、利，保证最大限度的发挥各种资源能力及促进企业的健康发展。

企业应根据发展战略、企业文化和管理要求等因素综合考虑，应在不相容职务分离的前提下，结合成本效益原则，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，合理设置内部机构，加强各部门沟通与协调，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的制衡机制。 完善人力资源政策，引进德才兼备的优秀人才，切实加强员工职业道德及专业能力的培训，完善员工的薪酬、考核、晋升与奖惩制度，激发员工的积极性与创造性，不断提高员工的综合素质。加强企业文化建设，树立现代管理理念，引导员工爱岗敬业、开拓创新，通过文化建设培育员工的团队精神，增强企业的凝聚力。

2.加强风险意识，健全风险管理机制

随着市场经济的全球化，中小企业面临的经营风险、财务风险等越来越大，加强风险意识是保证中小企业健康稳定经营的前提和保证。建立完善的风险管理体系，设立专门的审计机构并配备高素质的审计人员有利于加强内部审计，内部审计应对企业经营的全过程进行监督，找出经营管理中存在的问题及风险点并进行披露，审计部门必须独立于所有的职能部门，充分发挥审计的监督职能。完善风险管理有利于健全内部控制机制，保障经营活动顺利进行，提高中小企业经济效益。加强风险管理的人力、物力、财力的投入，建立以风险为导向的内部控制，将分散的财务风险、经营风险等管理逐步演变为整合风险管理。加强管理人员风险意识的培养，建立全员参与、全程控制、全面管理的体系，完善风险管理机制，做好风险识别，利用定量法、定性法及定量和定性相结合的方法进行风险分析，确定各类风险的重要性水平。根据风险分析的结果确定风险应对策略：风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，对可能发生的重大风险或突发事件制定应急预案，确保突发事件得到妥善处理，最大限度降低风险发生的可能性及造成的企业损失，将风险造成的不利影响最小化。

3.强化内部控制活动

建立完善的会计控制体系，合理设置会计机构，配备具有良好职业道德和会计专业能力高的人员，合理设置岗位明确岗位职责，做到既合理分工又相互制约。会计人员要遵守会计法及相关的法律规定和制度，及时、准确的提供会计数据，充分发挥会计反映与监督职能，为公司的决策做好参谋。加强财产保护控制，做好财产记录、保管和盘点，避免财产浪费、损失及人为的挪用、贪污等不法行为的发生。会计人员要定期培训，不断学习专业知识，提高会计人员的专业能力和职业道德，准确、及时、真实的提供会计信息，为公司的决策提供有力的依据。

建立健全预算制度是企业内部控制的要求，建立合理有效的组织体系是保证预算有效实施的基础。建立全面预算，有利于促进企业做好规划，解决财务部门一手包办局面，使相关的部门和人员都参与进来，群策群力，各司其职、各负其责，促进各部门目标明确，互相理解。真正做到事前预算、事中控制、事后分析。企业通过预算管理监控企業目标的实现情况，及时发现风险或新的经济增长点，更好地促进企业经济增长。完善预算考核体系和奖惩措施，有利于提高员工积极性和创造性。

三、结论

中小企业在国民经济中占有重要的地位，是保障我国经济繁荣的基础，成为了经济发展和科技进步的主要推动力之一。对于中小企业内部控制存在的问题应给与充分认识并加以解有效解决。通过建立完善的内部控制体系，促进中小企业在激烈的市场环境中保持强有力的竞争优势，促进中小企业化解风险，增强效益，保障中小企业健康、稳定、持续发展。

参考文献：

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