营改增对企业财务管理的影响分析

文/张杰

营改增对企业财务管理的影响分析

文/张杰

国网辽宁省电力有限公司大连供电公司

任何一项国家体制都需要顺应其运行环境，税收体制也不例外。随着我国社会主义市场经济快速发展，传统税收体制已显得不合时宜，因此国务院加快在全国多行业推行“营改增”。此次税改，建筑施工企业是重点，因为施工企业关联行业广泛，关系国计民生。此次税改，对施工企业来说，既是机遇也是挑战，直接影响企业盈利能力，需要给予高度重视。

营改增；企业财务管理；影响

1 “营改增”的实施意义

“营改增”是我国一项重要的税收改革措施，自“营改增”实施以来，其在降低企业税负方面起到了非常重要的作用，并对加速市场经济发展，密切产业融合有非常重要的意义。通过“营改增”一系列制度措施的落实，加大对第三产业的扶持力度，是优化产业发展结构，加速经济发展方式转型升级的重要手段，更对加速中国企业、产品走入市场有重要意义，通过出口退税等一系列优惠措施的应用，还能够显著增加中国企业与产品在参与国际市场竞争中的综合实力。

2 “营改增”简述

“营改增”，即原来征收营业税，现在改为征收增值税，作为两种主要流转税，此次税改对我国多个涉及行业影响深远，建筑施工企业也在其中。营业税税额主要受营业税率和营业额影响，从一个工程的纵向考虑，此种税制存在重复征税问题，对市场经济发展不利。增值税税额是从劳务或者商品增值部分中来，可以有效避免重复征税问题，从而刺激市场健康高速发展。

3 “营改增”对企业财务管理的影响

3.1对财务报表的影响

第一，利润表。在“营改增”实施之后，原来的营业税金与附加值会发生变化，使用成本降低，利润会上升，所以，在计划推行之后，能够让纳税成本降低，在一定程度上可以减少企业税收压力。第二，资产负债表。在企业当中，固定资产具有重要性，企业内部总体结构会因为固定资产价值的转变而发生变化，在增值税中，包含了进项税额抵扣，所以企业的固定资产可能会发生变化，有可能让资产负债形成，完成报表工作的难度可能提升。第三，现金流量表。现金的快速流动对于企业经济活动具有保障作用，在企业经营上，可以让企业成本得到有效降低，如营业税降低就会让现金流量提升，在企业投资上，增值税能够作为抵押品存在，企业在采购设备时会有现金流量表出现。

3.2对发票管理的影响

在“营改增”实施之前，通常情况下，企业只需要普通发票，但是在“营改增”实施之后，企业开具的发票包含了营业税与增值税，会让发票管理力度加大，纳税人需要利用专门的增值发票，需要详细划分一般纳税人与小规模纳税人，一旦出现问题，就有可能造成法律层面的影响。

3.3对税负压力的影响

以我国中小企业为例，“营改增”通常可以让税收压力得到有效降低。如在服务行业中，企业所需交付税率约为5%，如果这个企业的收入为100万元，那么营业税为5万元，在“营改增”之后，会让其税率减少2%，在此收入前提下，需要交纳的税额是3万元。可是对于一些纳税人（如建筑业）来说，其税率没有减少。

3.4对企业会计核算的影响

在国家实施“营改增”的相关政策后，必然会对企业原有的财务管理模式产生较大的影响，特别是会计核算的影响是较大的。具体来说，在实施营改增企业在收入入账的原则与方法等层面的改变是较大的。在服务业中收入需要按照对应的税率来扣除掉销项税额予以确认，并且企业的成本也需要抵扣掉进项税额予以列支。

3.5对企业财务管理风险的影响

“营改增”具有较强的政策性，企业在运行过程中，如果没有及时做好自身的调整，就很容易面临极大的财务管理风险。首先，专业性强是“营改增”税收改革的主要特点，此时如果企业内部财务管理人员缺乏较强的专业素质，就无法高效应对“营改增”这一大的政策环境，导致企业财务管理不善等现象的产生，促使企业面临较大的财务管理风险。其次，在有效落实“营改增”相关政策的过程中，极大地提高了企业在财务信息披露、税收计算、纳税申报等工作内容的难度，如果企业无法及时正确的掌握“营改增”税收政策的特点以及内涵，会出现严重的财务管理失误，促使企业面临的财务风险加剧。

4 “营改增”应对财务管理影响应该采取的措施

4.1树立纳税筹划意识

营业税改增值税政策之中有一些对企业而言相对有利的方面，包含了部分税收优惠和减免政策，因而企业财务管理人员要树立起纳税筹划意识，根据自己企业的特点和经营规模以及企业未来的走向趋势，借助当前的政策优势和社会发展现状，尽可能合理的制定出最低纳税额的财务政策，把企业纳税额降到企业能承受的最低限度。

4.2加强财务风险防范

企业财务人员不仅要看到新的税收政策给企业带来的可观的利益，同时也有时刻关注新政策可能会给企业带来的潜藏的危机和风险。在企业出现财务税收风险之前，就要对企业财务人员进行专门的培训，防止财务人员在企业税收活动中由于违规核算或者其他问题带来的财务风险。对于财务人员的培训要针对新政策的规章制度进行详细的阐述，使其能够按照规定完成正确的财务核算。

4.3规范合同管理

施工企业具有项目多，范围广的特点，少则十多个项目，多则几十个，甚至上百个项目，因此施工企业几乎每天都会有新合同的签订，有涉及项目承包的合同，有涉及分包工程的合同，有涉及项目采购材料的合同，还有涉及机械购置的合同等等，合同种类繁多，时间贯穿整个项目施工过程。

5 结束语

总的来说，在实施“营改增”以后，对于企业的发展具有较大的帮助，同时也给予企业带来一定的挑战。对企业的帮助是能够合理的、科学的征税，解决重复征税的弊端，这对于大幅度降低国内中小企业的税负具有积极意义，这对于企业的发展乃至我国经济水平的提升做出了卓越的贡献。但是需注意的是，在实施“营改增”后，必然会增加企业在纳税申报、发票管理方面的工作量，并且所面临的行政刑事风险也会随之提升。

[1]邓艳林.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].山西财经大学学报,2016,38(S2):70-71.

[2]赵静.营改增背景下企业财务管理应对策略分析[J].企业导报,2016，(20):38-39.

[3]李心阳.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].财会学习,2016，(09):161+163.