浅析营改增对企业的影响

文/殷立春，中交一航局第二工程有限公司

引言

随着经济社会的发展，我国的市场经济体制在不断地完善，而这也对税收提出了较高的要求。但是，从当前的税收体制来看，存在着一些不尽如人意的问题，而这不利于未来我国企业以及国内经济的发展。

1 营改增所包含的内容和深刻含义

通过营改增改革，增值税现今已经全面取代了以往的营业税和增值税并存的局面。营改增税制改革自2012年实施以来以深入到国民经济中的各个领域中，并为我国经济的发展提供了强度的助推力。营改增改革最早是在各改革试点区所试行，由于其能为企业所带来减负从而促进经济进一步活跃，其在试点试行的过程中就逐渐在各主要经济贸易区如天津、北京等地区全面实行并逐渐覆盖了全国各行业、各领域中，营改增这一改革对经济发展的影响是深刻而深远的。从宏观层面进行分析，营改增的改革为经济的发展卸下了沉重的包袱，在营改增税率的计算上，由于营改增与营业税采取较为相仿的计算方式，从而使得税收的沉冗性大为降低。营改增税率具有较强的科学性和系统性，作为一项较为科学全面的税制改革，其在全面性和系统性方面有着极大的优势，营改增改革能够为企业减负并通过税率的引导来促进企业进行改革创新，增强企业发展和经济活力，为国家注入新的发展血液。此外，通过营改增，将使得现行的增值税与企业的经济发展更相匹配，通过对其进行科学合理的优化配置将使得市场主体得到进一步的优化，使得在营业税时期的重复征税现象大为减少，降低了企业发展的负担将为企业的发展注入更多的活力，以更好的促进我国经济的发展。

2 营改增对企业的影响

2.1 对企业所得税的影响

2.1 .1购进固定资产的计税基础产生变化

在企业正式实施“营改增”以前，木门、窗制造企业原本也需要交纳增值税，税率为17%，但在采购生产设备和工器具时，不能抵扣进项税。而“营改增”实施后，企业采购的固定资产都可以抵扣进项税，降低了企业固定资产计税基础，同时也间接对折旧额产生影响，相同价格的固定资产，改革后计税基础更小，折旧额也相应降低。

2.1 .2对收入确认的影响

企业实施“营改增”前后收入确认发生变化，实施前企业确认营业收入金额中含有营业税，而在税制改革之后，企业确认的营业收入金额不包含增值税，也即是说，“营改增”实施后企业确认的收入比实施前明显减少。但由于收入确认金额变化，也使得以销售收入为计算基础的业务宣传费、招待费等税前扣除限额降低。

2.2 对企业内部财务报表的影响

对于企业的经营利润而言，企业推行营改增政策对其会造成一定的营销概念股，在没有实施税制调整之前，国内企业的整体收入状况包括企业的营业额，在营改增项税改政策得到推行之后，企业的营业额就不在企业的收入范围内了，在这一基础之上，企业营业额交税以及附加值交税也就不存在了。因此，企业要站在长期发展的角度来看待问题，其营业净利率还会不断的上升，企业资产和负债总额也会在一定程度上得到上涨。

2.3 对发票管理的影响

在营改增政策实施之后，由于税务种类的不断变化进而导致了企业发票种类的变化，因此在发票管理方面也有一些程度的改变。其中在传统的营业税阶段，企业只需要开地税通用发票即可完成对于税负方面的相关事宜，但是随着增值税的不断推进，企业仅仅开一张税收发票是远远不够的，因此企业在发票管理方面也有了新的规范。在此过程中一些小规模的纳税人以及一般的纳税人所开的发票是不同的，发票类型分为专用发票以及普通发票两种，同时营业税所用的发票与增值税所用的发票限额也是不同的，但是在增值税不断推进的过程中，小规模纳税人一般自行开具增值税的普通发票，在客户要求下可以根据税务部门要求提供相应资料有税务部门代为开具增值税专用发票，接受该发票的一般纳税人抵扣税点为3%。但是小规模纳税人无法享受增值税进项抵扣，这也对企业的长远发展造成影响。同时增值税发票管理系统下金税三期的能够实现发票信息与数据在地域、税局之间的共享与互通，通过大数据云计算功能能够有效进行分析比对，准确识别和分析问题发票，使得企业过去所大多采取的不开发票、跨区域开票利用地方税务局发票网络数据不共享的漏洞偷逃税款的行为无处藏身，企业将面临严峻的增值税专用发票违法风险。因此，企业应当充分增强增值税专用发票的合规意识和风险防范意识，并且应当与税务机关建立良好的信息互通关系，解决信息不对称的问题，并充分利用税法的规定有效应对可能产生的增值税专用发票风险事项。

2.4 对会计核算的影响

对会计核算的影响体现在三个方面：（1）成本。在过去，基础的税务合计工作为采取成本，在会计核算时为单独进行，真正得到落实的进项税额与成本具有明显区别，在“营改增”之后，在进行会计核算时需要依照进项税与当时所开发票相应抵扣，一般纳税人开的专用发票金额与抵扣数额存在关联。（2）收入。在“营改增”之后，过去的方法已经不能让账目走向得到清楚表示。以服务业为例，因为增值税这部分内容的增加，财务管理人员在记录账目时，需要记录这笔费用，且列出新账目，让后期核算工作更为方便。（3）跨区域核算工作。在“营改增”推行之前，跨区域企业会计核算工作可能会让企业出现问题，会让财力与人力得到消耗，在“营改增”之后，很多中小企业的成本会得到减少。

3 结语

作为企业来说，无论是交通行业，还是服务业，都应该加强对“营改增”政策的了解，合理制定科学的策略，能够积极降低企业的税收压力。此外，企业还要重视对相关人员的业务能力的提升与综合素质的提高，使其能够更好地贡献自己的力量，促进企业未来的积极健康发展。

【参考文献】

[1]吴刚妹.浅析企业在营改增过程中的问题与对策[J].新西部（理论版），2016，（02）：55-57.

[2]孙作林.“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及建议[J].财会月刊，2015，（31）：104-105.