全面预算管理体系建设初探

文/杨新建，大唐河南能源有限责任公司

1 我国企业在全面预算管理方面存在的问题

十八大三中全会召开之后，我国经济发展已经进入到一个全新的阶段，也就是经济新常态。经济新常态要求推动企业高质量发展，这也是我国企业的外部环境出现的较大的变化，这个变化使得我国企业在全面预算管理的体系上存在一定程度的滞后性，并带来一些问题。

1.1 预算目标没有与发展战略接轨

我国许多企业在进行全面预算管理时，预算目标与企业相应的发展战略难以进行有效衔接，这是我国当前许多企业在全面预算管理方面上存在的问题。相当一部分企业一味追求最终的预算数据的好看性，这在一定程度上脱离了企业整体发展战略。这个问题的产生，主要可以从三个原因上进行分析。第一，企业并没有制定适合自身的发展战略，对自己本身的发展目标并没有清楚的认识。第二，企业管理层并没有真正的认识到预算和战略之间存在着紧密联系；第三，企业集团总部门对于部门、下属单位管理和控制的力度不够，发展战略规划执行中遇到障碍。上述存在的问题在很大程度上影响企业的可持续性发展，制约了全面预算管理水平。这也是现代企业在全面预算管理上存在的主要问题之一。

1.2 业务链与价值链间的融合不够

业务链和价值链是企业战略规划中尤其重要的链条。二者的有效融合，能在很大程度上提高全面预算管理的效率效果。但就目前而言，我国大部分企业管理理念和管理水平不到位，许多企业并未引入价值链管理，或引入后并未得到很好的运用，导致业务链与价值链之间并未深入融合。同时，全面预算管理的沟通与协调功能在很多企业也没有得到很好的发挥，各个部门相互沟通和支持的力度不够，也间接导致业务链与价值链无法深度融合。

1.3 难以将战略计划落实

全面预算管理没有以战略规划为导向，将直接导致企业战略计划无法落实。由于全面预算管理没有根据企业的战略规划和预测来编制预算，导致企业的长期目标、短期目标和预算目标之间无法协调一致，全面预算指标体系科学合理性不能与战略计划相匹配，最终导致企业生产经营结果偏离企业战略目标。

2 我国大型央企在全面预算管理方面存在问题的解决方法

2.1 完善战略导向型预算管理体系

全面预算管理的终极目标是促进企业发展战略的实现，全面预算管理要基于企业战略。战略管理为全面预算管理提供了长期发展方向的战略导向，战略导向的预算管理是依据战略规划确定预算目标，将战略路径贯穿预算编制、执行过程，并通过预算考核来评价预算落实战略的绩效，同时为战略目标的制定和战略路径的规划反馈信息。企业应完善多层次目标战略导向型全面预算管理体系，即：以公司战略为导向，构建由“发展战略—长期规划—年度目标计划—年度预算—预算分析—预算调整—预算考核”组成的战略导向型全面预算管理体系，加强执行和控制结果的目标分析、激励考核，为下一年度目标制定、发展规划提供参考，引导员工为实现企业战略目标协同努力，促进战略落地。

2.2 完善基于价值链的预算管理体系

在企业生产经营管理过程中，全生命资产周期的价值链管理是对企业的业务活动进行价值驱动因素分析，以促进投资、研发、营销、生产、财务和人力资源等管理围绕价值创造实施整合，从而有效计划、协调、组织和控制业务活动全过程，提高业务管控水平的一种管理方式。企业应完善业务预算模型，将业务流程固化在全面预算系统中，并形成业务对标平台，建立基于价值链的预算管理体系。真正实现业财融合，达到从业务和财务数据中提取相关数据，自动形成预算分析和预测报告，管理层可以随时跟踪和观测重点预算控制指标，对偏离企业战略目标的异常情况及时作出反映，提高全面预算管理的工作效率和效果。

2.3 完善目标制定机制的预算管理体系

首先，需要集团总部对目标机制进行预控。目标制定可采用自上而下、自下而上、上下结合的制定机制，最高管理层和预算参与者就战略方向、战略目标进行充分沟通，确定最终预算目标。其次，关于投入和产出相互挂钩的体系。应该先以战略目标、业务计划、战略地图、年度计划等作为目标参数进行边界的相关约束，并根据存量效益与增量效益的总和的方法来对各个单位下一年的预算目标进行核定，进一步推动投入与产出的关联性与良性循环。除此之外，还需要量化对预算目标的测算机制。根据信息大数据，构建起一个相对完善的财务大数据库，其中能够对历史的财务数据以及有关的业务信息进行相应的分类和整理，并可以借助电子技术轻松构建出树立统计的模型，更加直观的看出财务数据的相关发展趋势。

2.4 完善全面预算管理信息系统

优化全面预算管理信息化系统，实现全面预算管理系统上下三级企业预算数据库的无缝对接，自动生成预算编制汇总、数据下达和控制、内部关联交易、预算预测和预算报表出具，形成预算报告，全面及时的提供预测信息，同时设置预警信息平台，随时在风险点发出预警，为管理层提供预算决策支持。

总而言之，经济新常态对企业提出了更高的发展要求，企业一时间难以应对。从战略目标发展的角度上来看，企业的预算目标尚且没有跟其发展战略相互接轨、业务链与价值链之间也没有较为深入的融合，预算考核激励机制的不完善，都是其存在的主要问题。尽管本文对问题进行分析，并提出了相应的解决办法。但是企业需要根据自身的实际情况，根据当前的发展趋势，来选择最适合自身的全面预算管理办法。以此，才能进一步的推动企业的发展。