基层国库履行监管职责的困境之思考

作为基层人民银行经理国库的一项重要职责，国库监管水平直接影响到整体金融服务机构的质量，随着市场竞争形势日益复杂，加上国家对金融服务机构的要求和约束越来越多，新形势下对于人民银行而言，应当不断加强和完善国库监督管理工作，建立完善的国库管理制度，并加强监督执行，才能切实保证监管职责的有效发挥，进而全面提升整体效能。

一、加强基层国库监管的重要意义

加强基层国库监管，具有重要的现实意义。一方面通过开展国库监管，是人民银行经理国库职能的必要手段，随着新的中国人民银行法的推行，对于经理国库的职能要求更加规范，并予以法律的形式进行明确，为营造良好的运行环境提供法律支撑。另一方面通过开展国库监管，能够保证国家预算收支实现动态平衡。国库的基本职能之一就是进行国家预算收入的收纳、划分、留解、库款拨付等，是整个国家预算执行体系的重要组成部分，由于国库监管是整个预算体系的中间部分，所以能够极大地发挥枢纽作用，进而全面保证预算收支实现动态平衡。同时加强基层国库监管，也是新形势下更好地应对国家财政国库管理制度改革的必然举措。通过不断完善基层国库监管制度，从而加强对财政资金的有效分配和使用效率，从而切实发挥财政资金的杠杆作用等。

二、基层国库监管职责履行现状及存在的问题

目前各地区基层国库虽然有相应的组织机构，但是人员配置往往相对较少，且兼职的多，学历水平等相对较低，并且还往往承担支付结算、财务会计等职能，随着国家相关法律法规政策的日渐完善，基层国库也在逐渐完善相应的管理制度，从而不断提高从业人员的职业素养，降低违法事件发生概率，确保国库资金安全有效利用，全面树立基层央行的对外形象。但是也可以看到，当前基层国库在监管职责履行等方面还存在一些问题或不足，具体表现在以下几个方面：

1.对基层国库监管职责履行重要性认识不到位。随着国库机制改革的全面推开，国库到底应该如何监管，监管是否有足够的法律支撑，国库监管的职能有哪些，重点是什么等，目前没有明确统一的认识，导致基层国库在履行监管职责过程中往往是流于形式，上级怎么要求怎么来，上面推推就动一动，上面不要求就不做，严重影响了基层国库监管效能的发挥。

2.没有形成健全完善的管理制度和法律法规体系。对于基层国库监管工作，国家也没有明确的法律法规予以规范和约束，法规执行和建设等方面还存在配套措施和实施细则指导，导致在执行过程中出现走形式等情况。

3.基层国库履行监管职责硬件支撑不足，手段单一。目前基层国库监管比较注重票面审核，且核算和监管工作往往是两张皮，由于不重视实际核查和调研，从而导致监管工作疲于应付，流于形式，同时不能有效利用现代化信息技术，提高国库监管的全面性和自动化监管水平，监管质量和效率较低。

4.基层国库人员队伍素质有待进一步提升。一方面由于重视程度不够，另一方面受到现实条件约束等，导致基层国库监管人员配置不足，人员能力和精力有限。这些人员往往是非科班出身，且兼职从事国库监管工作，日常忙于事务性工作，年龄相对较大，不善于学习新知识、新方法，尤其是开展基层实际调研核实以及核算分析等方面能力相对偏多，影响了监管职能的有效发挥。

5.现实条件制约。一方面缺乏财政专户监管约束，目前对于财政专户监管等方面没有严格把关，导致国库在进行财政专户开设、检查清理等方面作用效能很难有效发挥。另一方面国库资金支出和拨付缺乏有效监管。虽然国库部门出台了一些制度和措施指导国库支出和拨付工作有序开展，但是在实际执行过程中，由于财政部门和国库之间没有形成顺畅沟通机制，导致国库不能及时全面动态掌握资金流向和增减变化情况，在进行拨款时法律依据不充分。同时国库经收处监管手段比较单一，不能及时根据收税形式和方式的变化及时调整监管内容，对于预算收入退库监管工作方面也缺乏有效的法律支撑，停留在表面的认识上面，没有充分发挥有效的退库监管职责。

6.国库会计核算管理水平有待提升。对于国库管理工作而言，重要的一项工作就是开展国库会计核算。由于目前没有完善的国库会计核算操作规程指导，从而导致在进行核算时存在很多的衔接问题。同时由于国库资金收支结算程序比较复杂，灵活性不够，导致影响整个监管效率。

三、新形势提高基层国库监管职能的具体措施

对于基层国库而言，想要切实发挥监管职能，提高监管质量，建议从以下几个方面进行完善和改进：

1.完善国家有关国库法律法规体系，为基层国库监管工作有效开展提供法律支撑。一方面要对现有的国家有关条例执行情况进行分析，并进行修订和完善，出台新的修订法。另一方面要进行多方调查和研究，要通过立法的形式重点解决国库在预算收入划分、留成、报解、退付和支拨中职责和定位不清晰，权利和义务不匹配等问题，对不符合监管规定要求的情况明确做出处罚标准和标准，从而全面提高国库监管的权威性。

2.完善国库运行监管内部机制。一方面要加强对国库监管工作的宣传，提高国库部门的地位，并对各项基本职能予以明确。目前国库监管职能应当全面涵盖以下几个方面：对各个征收机关、经收处划转税款入库等进行科学调度和管理、对财政开设账户进行管理、及时向上上报本层级财、税、银联合开发工作进展以及国库业务履行情况，并做好退税业务的审核把关和资金使用监管等。同时要按照国家有关要求合理配置岗位，对每一个岗位的职责、内容等进行明确划分，确保专项工作专人负责。同时不断引进高技术综合性人才，同时还要加强对内部国库人员的培训，既要加强法律法规、从业知识、专业技能培训，又要强化职业素养培训，不断提高履职人员爱岗敬业和奉献意识。同时加强现代化计算机网络技术培训，还要引导从业人员多下基层去了解实际情况，掌握第一手资料，探索新的核查和检查方式，从而更加全面地了解实际真实开展情况。

3.构建综合性国库监管体系。要充分结合政策要求和形势变化，构建综合性大国库监管体系。要明确税收政策落实，对各个征收部门和国库经收处以及商业银行划转款入库等全过程进行监督和检查，同时强化对内监管和对外监管职能，形成双效监督机制，从而提高国库资金安全使用效益，降低违法风险。

4.强化税收入库管理，提高国库资金管理效能。完善对征收机关办理缴纳国库资金的具体管理制度和实施细则，确保严格按照制度要求执行，同时要对不履行职责欠税情况进行核查，并进行处罚，同时做好专项资金专款专用和财政账户专门管理，对于商业银行开展的代理财政性业务等职责开展情况建立动态巡查和监督机制。加强和财政、税务等部门之间的沟通联系，确保沟通顺畅，及时将矛盾和纠纷消除在萌芽状态。

5.全面加强预算收入退库监管力度。针对当前实际运行和操作情况，要建立国库退库业务管理制度和实施细则，确保退库工作按流程规范开展，提高财政资金的完整性和安全性。另外还要加强退库监管工作，严格按照退库流程逐项审批，认真检查原始凭证和单据等，避免发生违法或者随意退库情况。制定专项清理活动，对于多头开户等情况进行彻查，及时发现财政性存款转移等情况，并进行严格处罚，确保资金流向安全、可靠。

6.引入现代化管理软件，提高国库会计核算质量。不断引进现代信息技术，充分利用专业软件建立适合国库系统的会计核算管理体系，并在核算指标、内容、流程、标准等方面进行细化和完善，形成指导规范，同时还要不断创新核算方式，引入多方式核算评价方法，提高核算的全面性、真实性和高效性，充分借助计算机网络平台等，提高信息传输和共享效率，加强业务协同，最终提高监管质量和会计核算分析水平。

总之，基层国库监管是一个系统工程，涉及到运行管理的方方面面的内容，且由于基层国库监管工作处于中间枢纽部分，在整个金融服务体系中发挥着不可替代的作用，所以想要全面提高基层国库监管职能，还需要结合具体情况，通过完善健全制度和法律体系、加强组织领导、提高人员技术和能力、不断提高会计核算和预算收入退库监管水平等措施，严格监管管理，不断提升精细化管理水平，才能有效发挥基层国库应有的职能，更好地为社会大众服务，不断提升金融服务行业整体形象，促进社会经济全面发展。

(中国人民银行涟源市支行，湖南 娄底 417100)

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