试论财务报表分析在保险公司财务管理中的作用

顾 伟

（中荷人寿保险有限公司，辽宁 大连 100043）

保险业是我国国民经济与社会生活中必不可缺的服务行业之一，跟人民群众切身利益息息相关，给广大人民群众密切相关的领域如日常出行、健康、医疗等都提供了全面覆盖的保障业务。保险产业的健康发展不仅仅关系到社会进步，也关系到人民群众的切身利益。保险业的发展能切实减轻政府机关的财政压力。保险产业的可持续发展也是社会进步、文明程度提升的显著标志之一。当前，我国保险产业也面临着激烈的市场竞争，从事保险业务的公司必须提升财务管理水平，应对复杂的国际国内环境。保险公司加强财务管理可以从多个方面入手，其中加强财务报表管理、科学分析财务报表就是最为关键的一环。保险公司的管理阶层就可以通过有效分析财务报表来做好本公司的财务管理工作。

一、保险公司财务报表的有机构成

我国保险公司的财务报表，是按照《企业会计准则》、相关会计通则和会计管理制度，有专业的会计人员来整理并提供出来的，便于投资者、潜在投资者、董事会、监事会和其他管理阶层实时查看、了解并监控本公司的财务运行情况。一般而言，我国保险公式财务报表包括现金流量表、资产负债表、和利润表等三项内容。

（一）现金流量表

现金流量表主表是反映保险公司在一定会计期间现金流入与现金流出情况的报表。按照会计通行准则，现金流量表中的“现金”概念指的是货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金等）和现金等价物（一般包括短期投资等变现能力极强的资产项目）。

（二）资产负债表

资产负债表是基本财务报表之一，它是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映保险公司在某一特定日期财务状况的报表。其中，资产是保险公司因过去的交易或事项而获得或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利；所有者权益是指保险公司的投资者对保险公司净资产的所有权，包括保险公司投资者对保险公司的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。

（三）利润表

利润表是反映保险公司某一会计期间财务成果的报表。它可以提供保险公司在月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。利润表各项目间的关系可用“收入－费用=利润”来概括。其中，收入是保险公司通过销售商品或提供劳务等经营活动而实现的营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入；费用是指保险公司在生产经营过程中发生的各种耗费。

需要指出的是，这三项内容都由主表与附表组成。从国际上通行的会计准则来看，国际上著名的跨国公司在提供财务报表时，主表一般都比较精炼、简洁、明了，附表则比较详细，详细列举出了该公司的系列财务数据，会计人员利用文字和数字对财务报表的各项内容进行详细列举，或者是添加一些解释与说明来帮助投资者理解公司的财务信息，因此，在某种意义上讲，附表对加强财务管理的作用更为明显。故此，我国保险公司的财务报表，一般也有主表与附表组成。附表是指那些对基本财务报表的某些重大的项目进行补充说明的报表。从我国目前的情况看，资产负债表的附表主要包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应缴增值税明细表等；利润表的附表包括利润分配表和分部报表（业务分部和地区分部）等。

二、分析财务报表对保险公司加强财务管理的益处

对我国保险公司而言，财务报表提供的数据是有效反映公司经营业绩与财务运行状况的真实信息，财务报表是公开披露的，投资方、管理方可以根据财务报表监测到本公司的资产运行现状，潜在投资者则可以判断出这家公司的潜在盈利情况，从而决定是否追加投资。故此，分析财务报表有助于加强保险公司的财务管理工作。

（一）有助于社会各界增强保险公司健康运行的信心

我国保险行业是一种服务型产业，从事保险行业的公司的宗旨就是为人民群众提供全方位的社会保障。保险公司的资本取之于民、用之于民，广大人民群众的拥护、信任、爱戴是保险行业可持续发展的基础，也是保险企业不断发展壮大的前提与根本。故此，社会各界都需要对保险公司的资产运行状况拥有一定的知悉权，确保自己的保障权不受到侵害，自己投保的资金一旦在需要进行保险承兑时，保险公司能顺利兑现。这有这样，广大人民群众才能继续投保、续保，确保保险公司不断涌入新的现金流。对监管部门而言，他们更需要分析保险公司的财务报表，只有实时检测保险公司的资产运行现状，监管机构才能做到心中有数，才不会出现不必要的意外情况。保险公司对外披露的财务报表，如资产负债表、利润表、损益表、现金流量表等，就是向社会各界表明，本公司的财务状况一直处于健康运行状况，欢迎大家查看并监督，从而让社会各界增强继续信任保险公司的信心。只要社会各界继续信任保险公司，保险公司的现金流量就不会出现问题，财务管理的工作就不会出现太大的压力。

（二）管理阶层可以实时检测保险公司的资产运行情况

保险公司加强财务管理工作，不仅仅是会计人员的本职工作，更是投资者、董事会和管理阶层的重要工作。在某种意义上讲，管理阶层比会计人员还要重视这项工作，因为财务、资产、负债、利润、现金流等财务报表反映出来的数据信息，关系到保险公司的生死存亡，在激烈的保险行业竞争中，稍有不慎，就会出现重大损失，甚至被对手兼并。故此，管理阶层加强对财务报表的分析，就可以了解到本公司真实的资产运行情况，了解到本公司的现金流量情况、市盈率、流动率、负债情况、成本费用等原始财务数据，帮助管理阶层科学合理制定发展决策，充分发掘本公司的发展潜力；同时，管理阶层通过分析对比同期的财务报表，就可以对保险公司的当前市盈率与同期的市盈率进行有效对比，发现问题及时解决，把财务隐患消除在萌芽之中。此外，各家保险公司的财务报表都是公开的，管理阶层就可以分析出竞争对手的相关财务信息，从而找到新的发展机遇。

（三）有助于投资方正面了解保险公司的财务状况

保险公司要可持续发展、壮大，就需要加强财务管理工作；财务管理就要是控制好资产负债关系，确保现金流不会中断。保险公司的现金流，除了广大人民群众的信任、不断投保续保之外，还需要由投资方加大资金投入，确保资金量的充足。只有这样，才能经得起市场竞争的考验。投资方的眼睛是雪亮的，投资方进入任何一个行业、投资任何一家公司，其根本目的就是盈利，并且取得利润最大化，投资方会在行业中进行比较、科学分析，挑选出最有发展潜力的公司进行投资，确保投资获得最大的收益。投资方进行考察时，首要的手段就是科学分析相关公司的财务报表，故此，保险公司披露的财务报表就有助于投资方正面了解保险公司的财务状况，就可以为本公司争取到潜在的投资行为，增大现金流入量。

三、财务报表分析中存在的不足

分析财务报表并不是万能的，财务报表并不能全面反映出保险公司的财务状况，对加强财务管理的帮助作用也不是万能的。例如，财务报表中，保险公司公布的资产价值并不就是本公司资产的实际价值，考虑到折旧、分摊等会计行为，除了现金量之外，保险公司的账面资产价值一般会高于资产的实际价值。就这需要引起相关人员的注意。

四、科学分析财务报表，加强保险公司的财务管理

综上所述，我国保险公司管理阶层应科学分析财务报表，有效利用财务报表的客观数据信息，理性看待财务报表中存在的不足，通过分析财务报表加强公司的财务管理。对报表资产价值不实、不能准确反映企业整体资产状况及其结构的问题，有些企业有一些相当有效的解决办法，如根据本公司或本行业客户的总体经营状况和支付习惯，确定不同账龄段应收账款的坏账比例，通过滚动的账龄分析，定期调整应计提的坏账准备额；对于存货用市场价值或变现价值来调整账面价值；固定资产价值则使用重置成本进行调整。经过这样的调整，就基本上保证了资产价值的真实性，结合报表使用，就可以提供更加真实的企业情况。为了更加有效地考核企业经营管理者的经营业绩，我国保险公司的董事会或总公司可以适当调整净利润标准，通过财务手段把利润指标中企业经营管理者不可控制的因素剔除，这样就可使考核指标更趋合理。