孙子祥
【摘要】完善、健全的内部控制制度是让行政事业单位内部各部门、岗位工作规范,有效避免不法行为,使单位获得健康发展的重要保障。本文对行政事业单位内部控制制度进行分析,在研究内控制度方面存在的问题同时,提出针对性的完善措施。
【关键词】行政事业单位 内部控制 管理制度
内部控制决定着一个单位的生存和发展,内部控制活动离不开制度的支撑和指导,完善的内部控制制度可以为单位内部各项业务活动提供指导,从而确保各项活动规范开展,而当前很多行政事业单位仍没有认识到内控制度对自身发展的重要性,因此对如何完善制度展开研究,对行政事业单位的发展有着至关重要的意义。
一、当前行政事业单位内控制度存在的问题
(一)会计管理制度不完善
站在行政单位管理者角度来看,有效地在单位内开展内部控制活动,良好落实内部控制制度,需要坚实的会计管理作为依托。而目前我国部分行政事业单位在开展内控活动期间对会计缺乏有效控制,很多单位在构建内控体系期间未单独设定单位的会计控制制度,仅遵循《会计法》开展工作。虽然一些单位制订了会计控制制度,然而从事财务的工作人员‘有章不循,并没有严格遵循制度开展工作,严重制约了会计管理制度的有效实施,单位其他内控制度也随之无法良好落实,单位内部控制无法发挥管理功效。
(二)资产管理制度不完善
一些行政事业单位仍存在资产管理混乱的现象,如一些固定资产仅仅存在于账面上,不同单位进行资产转移后,没有及时办理手续,同时也没有及时反映到业务台账中,极少数单位对资产的处置管理期间,还存在账外固定资产,购入固定资产后不及时进行固定资产核算,即造成资产账外循环的现象。同时,还有一些固定资产账面价值虚增现象,如已经报废的资产不及时办理报批手续,资产账面上存在,但实际已经不存在资产现象,这些管理混乱的现象都是由于固定资产内部控制管理制度的缺失或是不完善所导致的,该制度的不完善,直接会造成国有资产大量流失,浪费,也会给一些不法人员私设‘小金库的机会。
(三)内部控制制度缺乏约束力
部分行政事业单位虽然制订了内部控制制度,却存在单位人员‘有章不循,不积极地有效落实,认为内部控制是单位财务部门负责的工作,与自身所负责的业务没有关联,还有一部分人员仅在单位严查、或是上级领导莅临单位的情况下遵循内控制度,背着领导将制度放任自便,依旧我行我素,这种现象在我国行政事业单位中十分普遍[1]。
二、完善行政事业单位内控制度有效措施
(一)完善行政事业单位内部会计控制制度
行政事业单位需要建立、健全单位财务管理制度和会计管理制度,在制度中细化、明确各岗位责任等,做到责任细化、责任到人、制度管人,形成一套在控制方式、技术、手段三方面都有章可循的会计控制体系,在制度中明确规定不相容职务分离,明确各部门和岗位职责、权限,形成岗位之间相互制约、相互监督的机制,从而有效构建行政事业单位内部制衡机制,使其严格遵循内部财务控制制度开展工作。此外,还需要在完善制度期间,完善对业务流程的优化,在制度中明确各项财务收入、支出的处理流程,使单位内部一切财务活动都严格遵循流程进行审批和操作,从而规范内部各项业务的开展。
(二)完善资产管理制度
完善的资产管理制度,可以有效保障国有资产的安全完整,首先,在行政事业单位开展内部资产管理期间,需要制定明确授权审批制度,单位内各项与资产相关的经济业务,必须严格遵循资产管理制度的规定进行授权批准。在制度中明确固定资产的配置以及单位各科室、部门人员的责任、权利,对资产保管的义务,同时制定对各项贵重资产限制接近的制度,严格控制未得到授权人员擅自接近资产,制定定期盘点资产制度,并要求将盘点结果与会计记录进行核对,一旦出现不一致,必须及时分析资产去向,查明原因。在债权、债务方面制定相关制度,严格要求经办人及时开展清理、核对,杜绝资产流失的现象,严格规定一旦出现坏账损失,需要追究相关人员的责任,并按照规定程序进行批准后核销。
(三)增强内部审计监督执行力、提高人员内控认知
1.加强内审监督执行力。制订制度却不遵循,仅在关键时刻遵循、日常时刻松懈,这一现象的主要原因就是行政事业单位内部缺乏强有力的监督,因此,要使单位内部控制制度发挥作用,所有人员都要严格遵循、积极落实,首先必须在单位内设置内部审计部门,并且赋予审计部门高度的独立性和权威性,审计人员可以对单位内部各岗位和工作环节进行监督核查,审核内部控制制度的完善性和制度是否得到有序执行,一旦发现不按照内控制度行事的人员,及时以内控制度中部门、岗位权责划分为依据,进行责任追究,予以一定程度的处罚、使内部控制制度在不断完善的基础上,具备强力的约束力和权威性。
2.加强内部控制教育。不落实内控制度,一定程度上也是由于人員对内控认识不到位引起的,因此单位应定期组织全体人员开展内部控制学习活动,将内部控制对于单位发展的重要性以及相关制度、理论知识传授给员工,从而构建全单位人人参与内控的良好内部控制环境,确保内部控制制度的有效执行[2]。
三、结语
一个单位开展内部控制工作期间、制度是支撑一切活动有章可循的基础因素,特别是针对单位财产、会计方面的制度,只有使单位资产、国家资产受到有效的保护,单位才可能在良好的管理、业务的支撑基础上获得健康的发展,行政事业单位应积极落实内控制度的完善,在完善会计控制制度、资产管理制度的同时,加强内部监督的执行力和权威性,构建一个人人参与内控、人人落实内控制度的良好内控环境,以实现单位健康、持续发展。
参考文献
[1]丁莹.浅析我国行政事业单位内部控制制度[J].财会学习,2017(1):233-233.
[2]杨淑云.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].会计师,2016(17):53-54.