试分析“营改增”对企业财务管理的影响

唐亚娟

摘要：随着我国市场经济的快速发展，国家税收制度也在日臻完善，“营改增”作为国家一项重要的财政改革措施，对企业未来的发展产生了深远影响。新形势下，企业加快适应国家财政改革要求，并实现财务管理工作的创新，成为当前企业发展的重要方向。

关键词：营改增 企业 财务管理 影响

“营改增”即营业税改增值税，是当前我国经济发展和税收制度改革的共同需要。“营业税”税收制度是一种价内税，在过往实施营业税过程中，会在一定情况下发生重复征税，给企业造成巨大的税收负担。而“增值税”税收制度则属于价外税，由营业税改为增值税，一方面能够避免重复收税，同时还能够通过开具增值税发票进行相关抵扣，为企业节省了可观的经济效益。“营改增”财政政策的推广，有利于减轻企业的税负压力，促进企业健康长远发展。

一、“营改增”的时代背景

近年来，随着我国税收制度的日臻完善，税收政策调整的需求也愈加迫切。在市场经济和经济全球化的双重背景下，我国企业面临了愈加激烈的竞争压力，而营业税给企业带了的较大负税压力，这在一定程度上限制了企业的进一步发展。与此同时，营业税与增值税长期以来的税负失衡，也造成我国税收制度出现严重的不合理与制度缺陷，推进税收制度改革与调整势在必行。为此，2011年我国政府下发了“营改增”试点方案，并与2016年全面推行营业税改增值税，进一步完善了我国税收制度，为企业发展带来新的发展动力。

二、“营改增”的作用和意义

（一）完善中国税收制度。为解决中央政府与地方政府的财力问题，我国自1994年开始实行分税制度，为我国经济发展带来了积极地推动作用。但随着时代的发展，分税制度也开始显露一些问题和弊端，已难以满足经济发展的需要。“营改增”税收制度的改革与调整，在解决重复收税的同时也进一步完善了我国税收制度。

（二）解决重复收税问题。由于税负不同，营业税与增值税对企业经营活动有着不同程度的影响，其中营业税是针对服务业营业额进行计征，不可避免的会发生重复收税问题。“营改增”的实施，从根本上解决了重复收税问题，使我国税收制度更加科学、合理，同时也促进服务业的进一步发展和提高。

（三）破解企业征管困扰。营业税是针对企业劳务采取的税收制度，而增值税则是针对企业货物采取的税收制度，但由于部门商品存在货物与劳务界限不清晰，不能明显区分其性质时，会给税收征管工作带来一定困扰。“营改增”实施后，所有课税对象都采用增值税进项征收，从而破解了企业征管难的问题。

三、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）计税方法和税率的影响。“营改增”政策的目的在于调整税收，在一定范围内调整了部分课税项目的税率，对此企业的计税方法也随之发生改变。营业税是根据企业的得营业总额进行计税，而“营改增”之后，企业计税则以不含税的销售价格为标准。此外，全面实行增值税，只是企业赋税的整体性降低，并非代表所有企业都将收益。

（二）企业财务报表的影响。“营改增”政策转变了企业资产的管理结构，主要体现在企业固定资产的涉及。一般而言，企业财务报表包含固定资产和流动资产，而在原有税务制度下，企业资产管理的重点主要集中于流通资产，但随着“营改增”政策的实施，企业日常工作和发展内容都发生了跟大变动，这也意味着企业财务管理中的报表也将随之改变。

（三）财务会计核算的影响。“营改增”政策实施前，企业缴纳税金的核算相对简单，一般情况下为营业总额乘以相应税率。但增值税缴纳税金的计算则十分复杂，涉及了较多的政策与法规，这对财务会计人员的专业水平提出了更高要求。例如企业增值税税金的计算，要涉及销项税额和进项税额，其中还要涉及可抵扣额与不可抵扣额，因此企业财务会计人员必须熟练掌握增值税的核算方法。

（四）发票管理的影响。发票管理是企业财务管理工作的重要内容，而“营改增”政策则对企业发票管理方面提出了更加严格的要求。当前，增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通發票，并且其适用范围和使用方式国家税务部门都有明确管理规定，例如领用数量、发票金额等方面都有详细规定，如果在使用过程中发生抵扣问题则会给企业带来潜在的税务风险。为此，企业要做好发票管理工作。

四、创新企业财务管理工作的有效措施

（一）不断提升企业财务人员的专业能力。国家实施“营改增”政策的最终目的在于减轻企业赋税压力，实现产业结合的转型和升级。在全面实施“营改增”政策后，企业财务管理工作发生了本质性转变，这就需要企业财务工作人员进一步提高自身专业能力，确保各项业务工作的有效落实。为此，企业要聘请专业的培训机构对企业财务工作人员进行专业知识培训，使其熟练掌握各项业务的操作规范。同时，企业还要吸收和引进高水平的财务人才，打造一支精干的财务工作队伍，从而确保企业享受国家税务制度改革带来的红利。

（二）加强筹划确保企业经济效益最大化。“营改增”是我国宏观经济发展的必然要求，能够在整体上降低企业的赋税压力，这在在一定程度上为企业发展带来了全新机遇。企业要想在税务制度调整中取得更高的经济效益，就必须对相关政策进行深入分析和研究，对比企业自身在政策中的优势和不足，进而筹划适合企业发展的业务方案，最大程度上利用税收政策带来的发展红利。此外，财务部门还要同企业其他部门进行必要的衔接和沟通，避免偷税漏税及多缴错缴情况的发生。通过加强业务筹划，能够为企业创造更大的利润空间，促进企业的优化转型和健康发展。

结论：综上所述，“营改增”税收制度的改革，不仅仅是税种和税率的调整，同时也是我国现阶段企业财务管理体系的科学构建。“营改增”政策的实施，有利于推动企业财务管理工作的转型和升级，使企业财务管理工作更加严谨和完善，最终实现企业财务管理水平的提高。为此，企业还要注重高水平财务工作队伍的建设，并加强业务筹划，促进企业的健康稳定发展。