企业内部控制存在的问题与对策解析

刘念英

摘 要：随着社会经济的持续发展，世界经济一体化的不断深入，企业面对国内外市场竞争的压力也在逐渐增加。内部控制作为企业中的重要内容，能够对提升企业核心竞争力发挥极大的促进作用，但是在大部分企业的内部控制中都存在着不同程度的问题，需要在后期给予妥善解决，帮助企业在严峻的竞争环境下站稳脚跟，谋求更大的发展。基于此，本文将对内部控制理念进行分析，并针对内控中存在的问题提出几点解决措施，以供参考。

关键词：企业；内部控制；存在问题；解决对策

一、引言

对于任意企业来说，内部控制工作都具有十分重要的作用，与企业的发展息息相关，企业也不例外。近年来，我国大部分企业在内控方面均得到不同程度的提升，但仍然存在一些问题有待解决，涉及到认识、制度、管理等诸多方面，需要将这些问题逐一解决，才能够真正促进我国企业的健康良好发展。

二、企业内部控制理念分析

1.内部控制要素

借鉴行业基本规范可以将内部控制要素划分为五个方面，具体如下：

（1）内部环境。主要被控企业的治理结构、内部审计、文化环境、法制环境、机构设置、人力资源政策等等，企业应建立健全相关机构，只要负责协调和组织关于内控的各项工作。

（2）风险评估。在企业运行过程中，相关部门应按照企业实际情况明确控制目标，再根据设定的目标收集相关信息，保障信息的系统性与全面性，对其进行全方位的风险评估。主要包括风险识别、风险分析、风险应对、风险承受力等几个方面。

（3）控制活动。该项内容涉及的范围十分广泛，包括不相容职务分离控制、财产保护控制、绩效考核控制、会计系统控制等，同时还要求企业在发生重大事件之前，制定和突发事件预警机制与应对之策，明确相关责任人员，规范处置程序，保障突发事件能够在最短的时间内得到及时有效地处理。

（4）信息沟通与内部监督。对内外部信息进行收集，通过信息技术平台进行传递，制定举报投诉制度与反舞弊机制，采用合理的方式与类型进行内部监督，健全内部控制记录制度、缺陷认定机制等相关内容的规定。

2.内部控制的方式

内部控制主要是指企业的内部管理体系，包括企业日常运营中采用的管理、审核与监督等方式，主要目的是达到资源的合理分配，提升企业管理力度，保障会计资料的真实性等，从而使工业企业获得长远发展。对于企业来说，内部控制的方式包括以下几种：

（1）不相容职责分离。要求企业能够全面系统的对业务流程中的相容职务进行划分和梳理，合理的采用分离措施，形成各司其职、各负其责的工作机制。

（2）授权审批控制。企业应按照常规与特殊授权中的相关规定，合理划分各个岗位的权限与责任范围，使企业中各个级别的管理人员都能够在授权范围内合理的使用权利、承担责任。对于企业中的重大事项，应采用集体决策审批方式，任何人不得擅自决定集体事件。

（3）财产保护控制。企业建立日常财务管理与定期清查制度，通过财产记录、实物盘点、账目核对等方式保障财产的完整性不受损坏，严禁工作人员在未经允许的情况下接触和处置财产。这里所说的财产包括企业中的存款、现金以及固定资产等。

三、企业内部控制中存在的问题

1.内部环境基础薄弱

企业的内部环境主要包括机构设置、内部审理、治理结构、企业文化等，在我国大部分企业中都或多或少的存在着内部环境问题，第一，在内部控制意识方面，随着工业的不断发展，企业所占的地位也不断提升，由于大部分工业企业中注重技术的升级，忽视了经营者文化水平的提升，导致企业产生“重生产，轻内控”的错误思想，他们认为内控大多为理论，不能为公司带来直接經济效益，因此没有真正意识到内控对企业发展的重要性，这种片面的眼光严重的阻碍了企业的快速发展。第二，在岗位职责方面，部分小型企业中由于工作人员数量较少、主营业务单一，在人员配置上很难做到对口，因此往往出现一人身兼数职的情况。一旦出现的责任纠纷，各部门之间便会产生推诿，很难找到真正的责任主体，同时还会严重的影响工作效率的提升，导致内控制度难以在实际工作中得到有效推行。

2.治理结构不规范

许多企业在刚起步的时候，由于企业规模较小、产品结构单一、管理方式简单，采用家族式管理方式能够有效提升企业的运营效率。但是，随着企业规模的不断扩大，组织规模、层次等开始发生转变，这时产权结构单一性问题便开始逐渐显现。家族模式治理导致非家族员工对企业的归属感降低、两权合一的管理方式很可能架空企业内部治理结构机制，导致企业管理陷入僵局，需及时采用所有权与经营权相分离的方式，实现企业的现代化转变。其次，缺乏权力制衡机制，在两权合一的经营背景下，导致所有者与经营者制衡机制在企业中的法人结构形同虚设，董事会大多为“内聘董事”，主要职责是监督企业运营，但又隶属于公司经理管理，导致其在业务与人事方面都受制于人，在此种治理结构下，工业企业很难获得更大的发展。

3.内部控制监督不到位

企业实施内部控制的主要目的在于保障信息的真实性、系统性，使企业的经营风险得到有效的规避，保障企业的财产与资源安全，进而提升经济效益，因此一套健全成熟的内控制度对于企业来说至关重要。但是，通过实际调查研究发现，在我国众多工业企业中，很多没有设立完整的内控监督部门，有些虽然设立了该部门但却没能在实际工作中充分发挥自身职能，形同虚设。例如，A市一家工业企业中，由于内控部门没有积极发挥职能，导致该企业从2015年至2016年期间车间补料20吨，合计金额95万元，这些损失的产生主要由于车间没有安装监控设备、审计部门没有做到有效的差错防弊、作业流程审计没有与企业运营的实际情况相结合等原因产生，这些本都可以避免，但却由于内控监督不到位等原因为企业带来了巨大的经济损失。

四、企业内控问题的解决对策

1.建立良好的内控环境，加强人才培养

企业的领导层应高度重视企业的内控工作，积极与员工一起共同参与到企业内部控制工作当中，在领导层的英明指导下，建立一支强有力的内控队伍。具体措施为：

（1）构建内控管理机构，由企业领导者担任首脑，其他高层人员负责组织协调，使各部门之间能够充分协调配合，调动各个部门的积极性，共同参与到企业内控建设当中。

（2）深化内部改革，加强人才培养。要想深入企业体制改革，需要转变经营机制，优化企业的分配制度，转变职工的思想观念，提升广大职工的工作热情与积极性。其次，采用多种方式引进科技人才，派遣企业中的中高级人才到相关单位进行培训，尤其是技工、设计、制造等方面的工业人才，以此来提升企业技术的整体水平。

（3）加强企业的文化建设，通过文化教育的渗透力统一思想、提升员工间的凝聚力，形成合力推动企业发展。在企业内控环境建设中，要培养员工忠于职守、诚信待人、刻苦钻研的职业精神，使员工个人价值的实现与企业发展目标的达成有机结合起来，通过良好的内控环境，规范职工行为，促进企业的健康快速发展。

2.加强授权控制，完善权力制衡

首先，以制度为中心进行管理。领导者对企业的管理应坚持“以制度为本”的原则，将工作重心放置在企业控制制度的建设上面，只有在企业发展实际情况的基础上建立健全的内控制度，才能够促进企业管理的顺利实施，为企业的健康运行提供强有力的制度保障。其次，不但要管人，还要管事。领导者在企业控制过程中，不但要加强对企业员工的监管，还应对企业中的重大事件进行管理，本着“抓大放小”原则，将与企业经济效益息息相关的重大事件罗列出来，由企业共同商讨做出决定，以此来加强授权控制。再次，以权力制衡权力。通过对权力的有效运用实现权力间的相互制衡，任何权力都应进行分离处理，并受到其他权力的制衡。工业企业应将权力进行细致的划分，使其被融入到管理思想、制度当中，形成具有多样化功能的权能体系，以此来提升工作效率，避免在工作中出现权力滥用、以权谋私等事件，为企业带来危害。

3.加强内控监督，建立风险防范体系

企业内控监督与企业发展息息相关，是保障内控工作順利高效进行的重要手段，主要工作职责便是对企业中各项生产经营活动进行监督和评价，保障各部门工作能够有序进行。具体措施为：成立专门的审计监督机构，及时发现企业运行中存在的问题进行修正，提高审计部门在企业中的地位，使该部门权力被扩展到企业的方方面面，弥补企业内控体系中存在的缺陷。另外，还应构建全面的风险防范体系，通过科学辨识与评估，确认企业重大风险，有针对性的制定应对策略，借助信息技术的力量，建立信息化管理平台，实现对企业重大风险的动态管控，以此来促进企业的健康高效发展。

五、结论

综上所述，企业内部控制与企业未来的发展息息相关，如今我国大部分工业企业中均存在着不同程度的内控问题，需要在日后的发展中对其进行合理有效的解决，从管理、机制与员工等方面入手，优化和完善内部控制，使企业获得更加健康快速的发展。

参考文献：

[1]李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学，2013.

[2]何岚.湖南省兵器工业集团公司内部控制存在的问题及对策[D].湖南农业大学，2015.

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