新时期下构建规范化的企业内控体系的策略研究

摘 要：在新时期的经济环境下，市场经济体制不断完善，企业的内部控制值体系的建设工作也越来越受到企业的重视，这不仅提高了企业的管理水平，还适应了企业发展的要求，建设内部控制体系是对企业内部管理的一个优化的过程，所以就如何建设规范高效的内部控制体系极为重要。本文就对我国企业内部控制体系建设的现状来看，进行了认真的分析和研究，发掘其中存在的问题，并制定相应的对策，进而完善企业的内部控制体系建设。

关键词：新形势下；企业内控体系；方法

当前，企业在市场经济体制中迎来了巨大的发展机遇，焕发出新的生机。同时在与国内外的经济交流当中，受到了其他企业的发展模式和发展理念的影响，意识到传统的经营模式已经远远无法满足企业的发展要求，因此内控体系在企业建设中有重要作用。通过完善企业的内控体系，提高企业的竞争力，实现最终的生产目标。

一、企业内控体系中存在的问题

1.企业内控体系的认识不足

很明显，企业在不断发展的同时，多数企业管理人员和工作人员都逐渐不同程度的认识到内控体系的重要性。但在实际内控体系的实施中，部分企业的重视程度仍需提高。比如企业管理人员在制定企业的生产计划时，未将建立健全内控体系当做企业发展的重心，而是当做一般工作进行；还有在制定阶段性目标时，内控体系的管理对其只起到了辅助作用，而没有把内控体系做长期的手段来促进企业的发展。

2.企业内控体系尚不健全

目前，我国的现代化管理制度发展时间还较短，其中不可避免的存在一些制度不健全的问题，而企业的内控体系也在其中。总体来说表现在以下两个方面：内控体系覆盖范围小和涉及程度浅。一旦企业的内控体系覆盖不到企业生产经营流程的相关环节中，并且无法深入结合内部控制体系的管理制度，在进行中就会无法满足企业的发展要求。

3.信息化手段仍需加强

要想建立健全企业内控体系，离不开信息技术的支持，信息技术对有利信息的利用、畅通信息的交换和企业生产经营提供更好地服务，另外进行信息化建設与否或者是否利用信息化的工具为企业内控体系提供途径。目前经济大好的环境下，仍有部分企业面临破产甚至倒闭，这与信息化建设有密不可分的关系。而信息化程度低，就无法健全企业的内控体系，进而企业无法进行正常的生产经营活动，最终被激烈的市场竞争所淘汰。

二、健全企业内控体系的对策

1.提升、深化内部管控的管理理念

要想使内控体系管理理念更好的渗透到企业各个阶层中去，尤其是管理阶层的认识，做到从不信到相信并自愿进行内部控制体系的建设工作，使得对内控体系的建设积极性得到提高；另外不能只是为满足监督部门的要求而进行实际内控体系的建设工作。要发挥主观能动性，探索内控体系的长效机制，不断完善企业内控体系向价值型、管理型的过度和转变。

2.健全内控体系管理流程

内控体系流程的健全需要企业建立内部控制体系管理部门或者内控体系管理小组，明确指出内部控制体系的具体实施部门和岗位以及责任范围。增加相关的内部控制体系的工作人员，发挥集体的力量进行体系的完善；另外在管理过程中要按照国家的相关法律法规和企业内部控制体系规范的具体内容，对管理模式、管理内容进行细化和丰富。其中有部分企业也已经修订完善《内部控制手册》、《内部控制评价》等手册，对其进行了实践和优化；也可以在企业的总部或单独部门进行试点推行，一但成功就可进行全面性的推进。目前内控体系的发展覆盖范围是所有的单位和业务，以及细化到全部工作人员和整个过程，具有全面性。

3.创新内控体系的管理方法

在针对内控体系的风险评估以及风险预警时，可以尝试运用影响分析、集中趋势法、杜邦分析法和压力测试失效模式等管理工具和方法，不仅丰富了相关的控制手段，还科学有效地对企业内部进行了控制，尝试着建立风险预警的指标库，对重大风险动态进行预防和抵御，及时发布预警信号，减少经济上的损失，减低风险发生的频率。还可以建设内控体系的管理系统，利用OA和ERP等企业信息系统，实现信息资源的共享，提高内控体系的运行水平。并建立内控体系管理流程的信息系统，对内控体系的运行实时的动态管控，实现管理的流程化和信息化。

4.协调规范内控体系建设 适应企业环境变化

内控体系的建立不仅要适应内部环境的发展，还要适应外部环境的要求。在不断变化的环境影响下，需要随时调整经营战略，使业务的形式更加丰富和业务领域持续扩大以及商业模式的不断创新。一旦经营环境和业务拓展发生了改变，企业内控体系就会削弱或者失效，无法控制新的业务，在不断变化的过程中出现各种差错和不符合规定的行为。这要求内部控制体系在进行过程中不断地进行修改和优化来适应新的变化。良好的内部控制环境为内控体系提供了有利的运行保障和运行基础，必须要求每一项因素都不能缺少，否则都会给企业的生产经营活动带来巨大的风险。并且内控体系的建立是个不断上升的过程，不能用一成不变的内控体系进行控制，其建立应与企业的发展和管理水平相适应，追求不断优化、适应发展并不断追求精益求精的过程。

5.统一协调风险管理体系和内控体系

风险管理以内部控制体系为手段和基础，而在建立内部控制体系时，风险管理又是其导向和目标，两者及协调统一又密不可分。企业通过将两者结合，统一企业目标，对机构和业务进行整合，将职责和职能落实，使管理程序规范化，由此可以减少职责的重叠部分，进而减低企业的成本，提高了管理的效率。还要对管理制度和业务流程进行梳理，找到其中的关键点和重要的控制活动，再次优化流程，采取有效措施，建立科学合理的内控体系。

6.统筹兼顾内控体系和管理制度

内控体系以相关规章制度为出发点，按照业务流程，对管理和业务的要求进行直观的反应。企业的管理制度只是内控体系的一部分，制定出的相关内控体系手册是具体体现，内部控制以流程和过程的管理为主，通过过程管理实现目标。同时内控体系的建立健全不是各项管理制度的建立，也不是一项独立的活动，其作为一个过程，要在日常的管理过程中当做常规机制进行建设，做到积极落实。就长远发展来说，要做到二者的有效衔接和融合，实现内控体系管理的无形化。

三、结束语

综上所述，企业要想在激烈的市场竞争中寻求更好大的发展，必须建立科学的内控体系并对其管理，内控体系的发展方向也会随着企业经营战略的不断改变而进行调整。为了更好的进行内控体制建设，无论是管理者还是工作人员都应对其加大重视程度，及时了解内控体系涉及的内容和版块，只有这样，才能行充分的发挥内控体系应有的作用。另一方面，企业管理者也要内部控制体系进行不断的完善和调整，更好的与企业发展目标和发展方向相统一，促进企业发展，适应市场经济的发展。

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作者简介：刘文忠（1974- ），男，西安旅游股份有限公司