国企持续深入推进全面预算管理的重要性

摘 要：国企现在已经实施了全面预算管理工作，制定了财务预算管理办法，成立了各级预算管理委员会和预算管理工作组，形成了涵盖预算目标确定、预算编制、预算执行监控和预算考核评价的预算管理闭环流程。各下属单位财务部门作为公司预算管理的日常机构，在公司预算管理工作组的领导下，组织本公司开展预算编制、报告、执行和日常监控等工作。

关键词：全面预算管理；深入推进；公司预算管理

预算法素有“经济宪法”之称。预算法的实施，对我国经济社会发展产生了重要影响。梁启超曾经对国家预算問题的一段话这样写到：在我国“编制预算案之所以其难其慎，非大政治家莫克胜任者，则正以此调合收支之手段，非通筹全局确立计划不能为功。而全国人欲观政府施政方针者，皆于预算案焉觇之。”在梁启超看来，财政预算对于政治权力的监督作用，在很大意义上是通过国民对预算用途的公断而实现的，正如其所说，“政府凡百施政自不得不取途于预算以受国民之公断”。而现在经济飞速发展、国企改革的重要时代，国企深入推进全面预算管理具有更加重要的意义。

一、开展全面预算管理工作取得的成效

自实施全面预算管理以来，公司在增收节支、风险防范及财务业务融合等方面成效明显。

（一）在有效管理经营风险方面

全面预算体系可以初步揭示公司下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。

针对下属公司经营中面临的风险，集团对下属公司的业务经营情况进行了全面的梳理，对该公司存在的经营风险做了客观分析，稳妥退出风险不可预测的贸易业务。

针对另一下属公司内部定价所面临的税务风险，集团按照年初预算积极稳妥地消除多年来历史遗留的风险隐患。并调整相关费用，使其保持在比较合理的市场水平，消除了未来经营的重大税务隐患。

（二）在有效促进增收节支方面

集团及下属各公司努力开拓新市场，开发新业务、新客户，不断提高公司的经营管理水平和客户服务水平，不断提升公司的经营创效能力。实现了经营效益大幅增长，整体盈利能力进一步增强。

费用控制方面，集团根据自身业务特点，积极研究制定成本控制措施，大力提倡节约，继续深化精益管理，取得了较好的效果。其中，招待费、礼品费、差旅费、会议费、公务用车费用这五项费用得到了有效控制。

（三）业务财务深度融合，财务价值得到有效提升

在实施全面预算管理过程中，各下属公司财务人员深入业务前端，加强事前测算分析和事中动态监控，注重透过财务和业务数据的表象，深入分析重点业务经营情况和公司经营管理短板，为公司提升经营管理水平、提高经营效益和防范风险建言献策。集团进一步加强了财务快报审核和财务数据分析工作，及时掌握各下属公司财务经营状况和预算完成进度。财务快报工作向加强数据审核分析、深挖数据现象反映的业务经营问题转变。通过细化财务管理内容，拓宽财务管理领域，及时掌握公司的生产经营情况及存在的问题，向公司管理层提出有针对性的改进措施和建议，进一步深化了业务财务融合程度，有效提升了财务价值。

二、开展全面预算管理工作存在的问题

无论任何性质的企业，都是以“盈利”作为基本目标的。财务管理的目标就是提高企业经济效益。在财务管理工作中，预算作为关键性的中心，对整个财务管理成效有着直接影响。因此，把握科学正确的全面预算管理，是提高集团经济效益的关键所在，有着非常重要的现实意义和价值。

（一）在预算编制方面

要继续做好预算编制工作，各下属公司要严格遵循业务计划为源头、业务驱动因素为起点的编制原则，业务部门根据市场预测，制定公司的业务计划，财务部门根据公司的业务计划编制业务预算；为保障预算管理的有效性和针对性，所有预算指标要细化到最低层级、最小颗粒度，不允许存在“其他”项；各公司要研究建立预算影响因素跟踪与滚动预测机制，对预算执行情况实施动态管理，避免预算指标预计完成与实际完成产生重大偏差，降低偏差对经营管理决策的影响；为了促进各级管理者对未来一年甚至更长远的生产经营活动做出周详考虑和全盘规划，保证企业各项工作向战略目标有条不紊地推进，各单位要积极对滚动预算进行研究和探讨，为今后下属公司开展滚动预算提供理论支持。

（二）在预算跟踪及控制方面

要继续做好预算执行情况分析工作，及时掌握预算执行的进度，如果发现偏差，要及时了解原因，分析是否对全面预算造成影响，如果出现导致预算编制基础假设产生重大变化的事件，原有预算出现重大偏差而不再适宜时，要将年度预算进行相应调整；借鉴其他公司在广义管理费用控制方面的成功经验，研究制定集团广义管理费用控制方案及节支措施。

（三）在全面预算管理信息系统方面

针对集团所属各下属单位财务信息化工作滞后、信息化水平参差不齐的现状，要向其他公司学习信息化建设方面的成功经验，尤其是在全面预算管理信息系统建设方面的经验，对全面预算管理信息系统这一课题进行研究探讨，提出可行性方案，为下一步集团开发全面预算管理信息系统提供理论支持。

三、开展全面预算管理工作管理的对策

（一）提高人员意识和业务素质

在企业实际发展中，首先，财务预算人员需要不断强化自身意识的提升、素质提升，顶级进行相关业务培训；其次，需要和涉及预算业务的每一项工作接触，以确保其在实际工作中有效落实，确保全面预算工作稳定开展；第三，从事预算工作的人员需要对企业的发展趋势加强了解，根据企业的发展战略对企业相关工作进行合理规划，不断提升自身技能，实现企业和自身的稳定以及可持续提升。

（二）提高对企业全面预算管理工作的认识

企业相关人员在进行全面预算管理工作时，首先要加强自身意识的提升，并且随着工作的深入和推进， 不断对其进行合理完善。另外还需要各相关工作能够保持一定共享，与其他部门做好交流。有些非财务部门人员对预算工作存在一定排斥，因此沟通交流时一定要转变其不正确观点，是其对预算工作有一定了解。与此同时，要做好预算工作落实情况的监督，根据经营情况及时进行滚动调整，就预算超支原因进行研究，挖掘问题的有效应对策略，不断提升对市场风险的抵抗能力。

（三）采用信息化技术实现预算管理

由于财务预算工作比较复杂，在财务预算以及最后的落实，和企业一系列的相关工作有着紧密联系。采用信息技术，建立相应信息系统，合理实现预算工作的高效、精确。财务预算管理工作的科学性是非常显著的，但其需要预算编制人员把企业的相关运营数据信息做出系统的浅析及科学处理。而一套严格的信息化预算编制机制，在一定程度上使得预算工作更加准确，并对预算工作产生的问题能够做出及时处理。使预算编制工作技能按照企业制度要求，又能遵循企业客观发展规律，综合每个时期市场发展变化，确保预算工作的科学合理。

四、结束语

集团财务预算管理组织是保证集团预算管理工作得以顺利开展的基础机构，是集团管理系统的重要组成，也是资金运作体系的构建基础。有效推进全面预算管理和预算管理组织体系，就应该通过对市场经济状况分析，认清企业运营中面临的挑战，构建科学的发展战略，提高企业的核心竞争力，不断完善各级工作职责和流程，以适应全面预算管理模式的有效实施，为集团的财务运作提供必要的管理支撑。

参考文献：

[1]鲁峰，企业运作过程中财务预算管理环节的应用策略【J】：财经界，学术版，2017（14）。

[2]丁喜彬，浅谈公司全面预算管理的问题及建议【J】：商业现代化，2015。

[3]张宪杰，浅析企业财务预算管理中存在的问题及解决对策【J】：财经界，学术版，2016（5）。

作者简介：

程坤，天津财经大学会计专业在职研究生在读，现任职天津一家国企公司，从事会计工作。