强化企业内部审计提高企业风险管理能力

刘丹

摘要：随着当前社会市场经济不断发展，社会上各个企业也面临着越来越严峻的考验及竞争压力，因而保证企业稳定良好发展也就具有十分重要的作用及意义。而在企业发展过程中，为能够使其取得更加稳定良好发展，应当注意合理开展各个方面工作，而内部审计及内部控制就是比较重要的两个方面。所以，企业内部相关工作人员应当对内部审计特征与内部控制质量加强研究，从而保证能够更好开展内部审计工作与内部控制工作。

关键词：内部审计 企业风险管理 控制措施

引言

内部审计风险是贯彻整个企业活动，且无法避免的客观存在因素，它不仅仅受到外在宏观环境因素的影响，还会受到内在企业控制机制、设计单位和审计工作者、审计方式和审计单位对审计人员管理等因素影响。因此，企业需要对内部审计风险做出正确的判断，再根据现有因素采取正确措施，以便科学有效的控制内部审计风险。

一、企业加强内部审计工作质量的控制与考核的意义

企业内部审计工作质量的控制是指审计工作过程中进行的项目及步骤的规范化管理，是企业内部审计部门对审计工作内容的有目的、有要求的实施，对企业各部门工作的运行规范的进行监督管理，使得企业运行可以高效有序。理论上审计工作质量控制的主体是企业内部审计部门，可在实践过程中，企业审计工作细分到了很多职能机构，由具体的职能部门进行工作的同时完成内部审计，审计工作质量控制目的是使审计工作更加高效有利，其监督和评价的功能是使企业在正规运营的重要保障，同样审计工作质量的提高可以改善企业内部各机构运营过程中的不足，增加企业工作的价值。

而企业审计内部工作的考核是指针对企业内部审计工作的成果的检查制度，具体包括工作质量的考核及工作人员的考核，而审计工作质量的考核是其基础，通过对工作质量的考核可以反映出参与审计工作的人员在进行审计工作过程中所产生的问题。其目的是监督企业内部审计工作的进展情况，并对某一阶段审计工作的总体成果进行分析总结，反馈于下一阶段的审计工作质量控制中去，达到一个良性循环，使得企业内部审计工作质量越来越高，更能帮助企业工作的规范化运行。

二、企业内部审计存在的问题

（一）对内部审计职能的态度较为模糊

在我们国家，内部审计工作是强制性的义务，早就已经形成以单方面服务的审计模式，主要服务于国家审计。但是这种模式导致了大家对内部审计的作用理解模糊，所以内部审计还难以纳入正常的整体管理当中，更不用说，许多企业和管理不理解甚至产生了抵触情绪，也不能更好的履行受托责任，直接影响发展审计活动，从而招致我国的内部审计存在的大量问题。

（二）企业内部审计独立性较差

中国内部审计协会的审计发展报告指出：根据对951家企业的调查，内部审计、纪检、监察等部门共同办公的有135个办事处，占14.19%。内部审计的定义不明确，也不能更好的依托独立性，由此导致内部审计权威不强，工作受到其他工作的阻碍，不能客观、彻底地进行审计报告，制约了管理体制的有效实施。一些属于财务部门的内部审计机构的大多数企业，合并与纪检监察部门一起，作为常规，由财务经理领导，审计师出具的审计意见也不可避免地受到管理，甚至在一定程度上管理方的主观意见指导，内部审计独立性弱化。只有极少数的上市公司属于内部审计的审计委员会，中国的“上市公司治理标准”规定：“独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一个独立董事是一个专业人士。”然而，由于中国的上市公司股权结构不合理，一些大股东对上市公司，尤其是国有股东“缺位”的概况，对公司管理者缺乏有效制约。而国外一些大型外企、一些知名的跨国公司，如联合利华、百事可乐，甚至设立了较高级别的总审计师。

（三）企业内部审计的信息化程度不足

在现代企业中，由于缺乏对应的内部审计管理信息系统，使得内部审计工作无法取得合理效果，在应用至企业会计监督中时，无法和企业的实际情况进行结合，构建起来的审计管理信息系统也并不全面而客观。比如，在调查中发现，部分企业并没有构建系统化的管理信息系统，使得内部信息无法及时而快速的传递，对企业之利益势必要造成一定影响损害。即便一些企业已经构建了审计管理信息系统，但是，管理系統本身并不规范和全面，存在的潜在风险巨大，极易降低审计管理系统的安全性。

（四）企业内部审计范围不够广泛

我国企业内部审计结构主要工作内容包括两方面：管理审计和财务审计。其中管理审计主要包括该企业提供的经营管理活动，涉及范围较广，主要包括投资效益审计，风险管理审计，物资采购审计和人力资源审计。要帮助企业内部进行审理，防止企业漏洞百出，而且财务审计的工作主要是企业内部财务报表及账簿存在的意义是否及时发现和解决。在我们当今环境下，我们并没有完善的理论体系和准则作为标准去参考，政府也没有详细的规定，很多企业还将内部审计工作当成会计审计和离任监督责任上，只是仅仅为了比对是否有错误，确保企业的财产安全，然而因为社会主义市场经济体系不断完善和变革，企业为了发展一直扩充规模，同行业的竞争也越来越猛烈，所以要把工作内容主要放在管理审计上去。

三、强化企业内部审计，提高企业风险管理能力

（一）保证内部审计的独立性，以此监督识别风险

为了保证内部审计的有效性，避免企业内部审计的权钱利益，能够保证企业的内控能力，既能在审计过程中对企业内部控制系统进行测试，还能通过收集企业的经营管理制度，经营理念以及内部控制的正确性做出全面，科学的评价，尽可能减少内部人员的判断。针对企业内部的薄弱环节采取相关的改进措施，不断健全企业的内部控制系统规范，增强企业内控能力，促使企业不断完善，建立健全的法律，发挥内部审计的真正作用，只有内部审计处于一个对于董事会的独立部门，他才能以一个全面的角度来审视风险，将可能存在的风险及时识别出来，从而减少公司的损失。

（二）完善企业内部审计人员的素质

风险管理是一个极其复杂的工作，这就要求相关的审计工作人员必须掌握全面的知识，工作人员的素质高低直接决定了管理与规避风险的能力。所以企业应加强对审计人员的培训，在培养专业技能的同时，还应该引导工作人员树立一个良好的工作态度，掌握较高的抗压能力。内部审计的工作并不是有一个工作人员单独完成的，想要提升内部审计的工作质量，内部审计的项目负责人，必须与审计的工作人员进行良好的沟通。内部审计机构还应该根据审计的具体情况，鉴别力内部审计的监督体系，明确监督内容和目标，将任务分别落实到各层。这就要求督导应该对审计方案进行完整的修订以及对于审计程序的实施，将所有审计内容进行全过程监督，尽可能减少审计工作人员的专业判断风险，严格遵循重要性、谨慎性和客观性的原则。

（三）扩大审计工作的范围

企业内部审计工作经过了多年的发展，其涵盖范围应该十分宽广，它不仅仅针对企业的财务，还可以对企业工作的运行过程、企业效益、发展战略、工作环境、过程管理控制等方面进行有效的监督和评价，它已经不单单为了检验企业财务的真实性而存在，更可以对企业未来的发展方向和风险情况提供有利的信息。而想要实现审计工作范围的扩展就需要合理的内部审计机构和强大的审计工作质量控制制度，更需要企业各職能部门的配合，审计工作作为企业工作的扫尾步骤，其站立的高度必须上升到企业发展的角度，这样才能出现高质量的内部审计工作。

（四）不断充实和完善企业内部审计的依据

为了使企业的内部审计事业和政府审计以及注册会计师审计事业在同步上实现较快发展，需要着眼于提升企业审计规范性和有序性的要求，再适当地提升有关标准，通过加强约束的形式，为企业的会计监督和企业发展服务，提升企业的竞争力。比如，可以在企业的增收领域认真贯彻国家的重要精神，坚决落实有关法律法规和指导意见，将其视作内部审计依据和内部会计监督的依据，让内部审计工作可以直接为企业的发展战略服务。

四、结束语

总之企业要做好内部审计工作，就，必须完善相关的法律法规体系，提高内部审计人员的素质，增强内部审计的独立性，提高内部审计的方法，不断总结，不断吸取经验，不断进步。完善内部审计的方法，丰富内部审计的手段，使审计工作在企业内部控制方面，内部管理方面发挥应有的作用，增加企业的价值，帮助企业实现既定的目标。