财务监督职能存在的不足和对策

张燕

【摘 要】众所周知，财务会计的两大职能是核算和监督。其中，监督职能又可被称为控制职能，是针对会计核算的真实性、合法合理性等进行验证与审核。监督职能是极其必要和严肃的。然而，在我国企业实际的财务管理工作中，会计监督职能相对弱化，亟待改进。笔者从财务监督职能的意义入手，通过探讨财务监督职能的不足，提出了在当前阶段，如何对该职能进行强化和改进。希望能够有助于我国企业财务管理的未来发展。

【关键词】核算；监督；弱化；控制；改进

一、加强财务监督职能的意义

当前，我国市场经济快速发展，在这种发展下，各类企事业单位也呈现出蓬勃发展的态势。然而，“经济越重要，财务越重要”。在市场经济的发展下，财务监督职能的作用愈发凸显，加强财务监督职能具有一定的现实意义。

1.加强财务监督职能有助于企业加强内控，改善经营管理

监督与核算共同构成财务会计的两大职能。其中，监督职能又称为控制职能，是针对会计核算的各类凭据、财务数据、价值指标等进行检查与审核，从而对企业整体的经济活动进行全面控制与指导，有助于企业加强内控，改善经营管理。

2.加强财务监督职能有助于企业实现资产的保值增值

无论是银行存款、现金等货币资金还是实物资产、无形资产，资产对企业的发展都至关重要。有效的财务监督，能够规范资产管控程序，完善资产管控措施，有助于保护企业各类资产的安全与完整，实现资产的保值增值。

3.加强财务监督职能有助于企业的各项财务活动合法合规

在一定程度上可以说，财务工作是企业一切经济业务事项的“关口”，而财务监督则是关口的关口。财务监督通过针对各类凭据、数据等的检查与把控，确保企业各类经营业务的真实和有效。

二、当前我国企业财务监督职能的有效性分析

1.我国企业管理者财务监督意识薄弱

当前，我国很多企业管理者财务监督意识薄弱。虽然很多单位具备各种制度约束，但是与制度约束相配套的监督手段却相对不足，制度的实施效果难以被有效保证。目前，在很多企业中，普遍缺乏专门针对会计内控机制实施效果的监督，导致会计内控实施效果存在一定的人为因素和随意性。目前我国企业的财务监督主要来自于两方面：一是专门针对企业财务管理情况和会计核算进行监督的内部审计；二是专门针对预算执行情况进行监督的预算管理。但是，无论是内部审计还是预算管理，监督的“独立性”难以保证，“权威性”也大打折扣。

2.我国企业财务监督力度不足

财务风险不仅会对企业的未来发展产生深远影响，还能影响企业的经济利益。财务监督的最终目的是风险规避。然而目前，我国企业财务监督力量不足，很多企业不仅没有相关岗位的设置，且并不具备财务监督能力，面对很多财务失误、错误无法及时发现和纠正，甚至无形中给违规操作和投机取巧提供了机会。很多企业的财务问题得不到解决，财务监督流于形式。

3.我国企业财务监督人员素质有待提高

目前，我国企业财务监督人员的财务风险意识薄弱，素质有待提高，个人修养有待加强。财务监督人员是监督财务工作的成果和具体的财务行为，通过这种监督手段，有效防范财务风险，为企业的发展运营保驾护航。因此，财务监督人员的工作极为重要。该类人员应秉持廉洁奉公的工作态度，认真对待每一项监督工作，不漏掉任何一项差错或违法、违规行为。然而在实际中，很多财务監督人员风险意识薄弱，监督立场不坚决，在工作中带有人情因素。甚至有些监督人员在工作中存在包庇行为。

三、加强财务监督职能的相关对策

财务监督是财务管理的一项重要职能，也是我国经济监督的重要组成部分。加强财务监督职能，是确保我国企业贯彻执行各类规章制度的有效保证，是在当前的市场经济条件下加强廉政建设的重要措施。笔者认为，在当前阶段，我国企业应从如下几点加强财务监督：

1.我国企业财务监督人员应加强个人素质和修养

前文已述，目前我国很多企业的财务监督人员风险意识相对薄弱，个人修养有待加强。实际中，很多企业的财务监督人员监督立场不坚决，在工作中带有人情因素，甚至有些监督人员在工作中存在包庇行为。鉴于此，笔者认为我国企业财务监督人员应加强个人素质和修养。首先，从企业文化入手，对各类财经制度、法律法规进行宣贯。提高上至企业领导、下至基层工作人员的财务风险意识，无论领导还是普通员工都能约束自身行为，自觉主动的接受财务监督人员的监督与检查。其次，企业财务监督人员应加强自身对相关法律法规的学习，充分认识到自身的法律责任和权力，提高财务监督的执行力度。

2.从制度入手对我国企业财务监督职能予以完善

笔者认为，我国企业若要加强财务监督职能的充分发挥，还应从制度上对财务监督的具体职能予以明确和落实。俗语说：“没有制度不成方圆”。因此，我国企业财务监督职能的有效发挥离不开相关机制的“保驾护航”。对此，笔者建议我国企业可以对财务监督的程序、内容、手段、监督原则、监督权限等以制度的形式予以明确和落实。此外，无论何种企业类型，也无论一项制度多么全面严密，在制度的具体实施过程中都难以涉及企业的方方面面，更难以完全适应处于不断发展中的企业需求。因此，我国企业可以针对重要部门、重点业务，予以“着重”监督。有主次之分方能使财务监督机制及时、充分的发挥实效。

3.我国企业应重视财务风险控制，定期开展财务风险评估

财务监督机制的健全与完善，是一个长期持续的过程。在该过程中，财务监督机制本身不仅会随着外部宏观的市场经济环境的变化而变化，而且会随着企业管理者的战略决策的改变而变化。但是，无论哪种变化，都会使企业面临一定的财务风险。因此，在财务监督的具体实施过程中，管理者及相关人员应对财务风险予以充分重视，定期开展财务风险评估。首先，我国企业应加强管理者、中层干部、基层人员等全体人员对财务风险理论知识的学习和培训，培养员工了解财务风险的产生，加强对财务风险的意识和敏感度，熟悉财务风险管理的相关知识。通过这种手段，使企业在面临相关风险时，无论是管理者还是基层员工，企业上下都能够“临危不惧”，对风险隐患进行妥善处理，提高风险的实践处理能力。其次，在当前的市场经济浪潮中，企业在运营中难免不会出现盈亏波动，因此，我国企业还应对财务风险进行定期评估，及时作出应对策略。

4.我国企业应借助内部审计手段加强财务监督职能

除上述措施之外，我国企业还应借助内部审计手段加强财务监督职能。无论是财务监督执行力度还是企业内部控制效果的充分发挥，都离不开内部审计。有效的内部审计手段，能够促进财务监督职能的发挥。我国企业可以借助内部审计对各项经济业务活动和内部管理制度进行监督与评价，以确保管理制度和经济活动都合法、合理、合规。从某种意义上，内部审计，实际是对企业财务监督的“再监督”，是我国企业财务监督的保障。同时，内部审计也不仅仅只是一种事后审计，在经济业务发生的事中环节，实际也应凸显和加强内部审计的作用。总之，应借助内部审计手段，对企业的内部管理等各个环节予以控制。此外，还应积极提高企业管理者及相关人员对内部审计的认知度和对内部审计工作的配合与协作。有条件的企业还可以加强内部审计人员的学习与深造，全面提高相关人员的整体素质，造就高素质的“优良”的内部审计人员队伍。

5.我国企业应加强财务监督职能，提高财务监督水平

财务监督作为财务管理的重要职能，是确保各项财经制度、法律法规得以落实的有效武器和重要保证。我国企业应提高财务监督的水平，首先，应健全财务监督机制，针对各项规章制度进行完善，从监督管理层面进行规范。财务监督的具体负责人员，要以财务管理监督为核心，以收入监督和支出监督为抓手，将日常监督和专项检查并重，定期检查和不定期检查共同实施。重点围绕货币资金、往来账项、票据的使用情况等进行监督检查。其次，我国企业应建立健全预算管理机制，借助预算体系实施财务监督，做好季末、半年末、年末的预算执行监督和分析，充分发挥预算管理机制的“预警”作用。

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