新时期银行金融会计风险防范措施构建

高波

【摘 要】 新时期，应关注新时期精准扶贫战略下的融资问题。随着农村集体产权制度的改革，农户具有了向商业银行进行抵押的标的，进而银行金融会计风险也就内化出更多的形态来。具体的会计风险防范措施为：聚焦新时期实体经济发展形态增强风险识别能力、多途径开展银行会计人员岗位培训拓展岗位视野、线上与线下相互助力下提升专项实证调研的质量、建立弹性和柔性化的放贷标准强化资金使用监管。

【关键词】新时期；银行金融会计；风险防范；措施

新时期银行金融会计在实施过程中需要面临诸多风险的挑战，而这些风险的形成不仅归因于金融系统与实体经济系统之间经济能量交换的外部因素使然，也归因于金融系统内部的风险管控职能缺失。为此，这就需要在外部治理和内部治理并举的实施策略下，来有效规制银行金融会计风险。新时期所蕴含的新的实体经济事物十分丰富，笔者较为关注新时期精准扶贫战略下的融资问题。随着农村集体产权制度的改革，农户具有了向商业银行进行抵押的标的，进而银行金融会计风险也就内化出更多的形态来。农户通过抵押贷款获得资金供给，并将其投放到农业生产和自主创业项目中来，其中仍不需要直面自然因素对农业生产、创业项目的影响。基于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。

一、银行金融会计风险的表现

结合笔者的调研，银行金融会计风险的表现可归纳为以下3个方面：

1.会计人员受制于传统岗位工作的束缚

在商业银行开展抵押贷款的历程中，会计人员主要面向工商企业类型来开展工作，该企业类型作为法人实体具有民事行为能力，且其拥有产权完全封闭的抵押标的。但随着农村农地、林地确权活动的开展，农户所能提供的抵押标的物并不属于完全产权，这就为商业银行对农户所提供标的物的最终处置带来了法律风险。商业银行会计人员受制于传统岗位工作的习惯束缚，并未对该新情况、新问题进行前置性调研，便将带来金融会计风险。

2.放贷资金受制于外部超经济因素影响

尽管，在目前宏观经济环境下各大商业银行普遍执行着紧缩银根的政策，但在精准扶贫战略驱动下，商业银行（特别是农商行）可能会受到政府的公权力影响，而使得在银行金融会计活动中存在风险。就其原因在于，在非一元目标导向下商业银行在实施金融会计工作时，会在政府担保的乐观情绪下放松对资金风险的考察力度。但金融会计风险一旦产生，则仍需要在市场经济框架下由商业银行自行消化。从而，这就形成了不可逆的金融会计风险类型。

3.自然因素使然导致资金回笼压力增大

本文聚焦精准扶贫战略下的农村实体经济项目，其中以专业合作社的运营形态而存在，另外则以“农村电商+农户”的形态而存在。考察这些项目时不难知晓，其仍在较大程度上受到了自然因素的影响。由此所带来的风险便是，因生长周期的特殊性和农业生产的弱质性，可能会增大放贷资金的回笼压力。从而，这就为金融会计核算带来了风险。

二、防范银行金融会计风险的目标定位

银行金融会计风险的发生可以在大数据分析下以概率分布的形式来表达，这就意味着，防范风险不等于消除风险。在此价值取向下，防范银行金融会计风险的目标可定位于以下3个环节：

1.定位于强化会计人员风险识别能力

强化会计人员的风险识别能力内含有这样几项能力要件：（1）掌握风险发生的新情况；（2）建立风险识别的知识储备；（3）形成风险识别和防范的团队协作能力。由于本文针对新时期的银行金融会计风险进行分析，所以新时期所涌现出的实体经济发展新类型，应成为会计人员风险识别能力建构的物质载体。

2.定位于创新专项实证调研工作模式

在当前“互联网+”时代背景下，银行金融会计人员往往借助信息化平台来获得相关数据和凭证，尽管这种工作模式能够提高内控效率，但仍存在着信息不对称现象。针对农户抵押贷款的融资需求，单纯依靠信息化平台来审核贷款项目显然是不够的。因此，这里防范银行金融会计风险的目标，则在于创新专项实证调研工作模式。

3.定位于开展定向放贷审核监管活动

随着农户融资需求的显著增长，商业银行若是刚性依靠现有贷款审核标准，则难以适应涉农项目的资金循环特征。最终，在客观上对银行金融会计造成风险。因此，开展定向放贷审核监管工作，便成为了这里的目标定位。

以上从3个环节所做的目标定位，便为下文的风险防范措施提供了路径指向。

三、定位驱动下银行金融会计风险防范措施

根据以上所述并在定位驱动下，银行金融会计风险防范措施可从以下4个方面来构建：

1.聚焦新时期实体经济发展形态增强风险识别能力

在金融系统应服务于实体经济发展的内在要求下，需要聚焦新时期实体经济发展现状和趋势，来增强金融会计风险识别能力。在城市经济领域便是供给侧结构性改革背景下的企业融资风险，在农村经济领域便是本文所指向的专业合作社项目和农户自主创业项目的融资风险。由于农村领域的金融风险识别是当前的短板，而且在农村集体产权制度改革下也存在着风险规制机制真空。因此，当前需要在理论和实践层面来增强风险识别能力。

2.多途径开展银行会计人员岗位培训拓展岗位视野

随着前期风险识别在理论和实践层面进行了有益的探索，接下来就需要通过多个途径来开展银行会计人员岗位培训工作，进而来拓展他们的岗位事业。笔者对他们的岗位技能培训问题存而不论，因为其已在诸多文献中得到了阐述。这里主要针对培养他们的工作意识来展开阐述，即需要助力会计人员形成自组织学习系统，使之能够自觉的完成对新问题的自我解读和消化。同时，还应通过岗位职能的优化来促进他们走向实体经济发展一线进行调研。

3.线上与线下相互助力下提升专项实证调研的质量

农村专业合作社项目和农户自主创业项目，其都以涉农生产和销售活动为主线。因此，商业银行需要在线下对这些项目的实施情况进行核实与调研，并聘请相关专家给出专业的咨询报告。由于存在着公益性放贷特征，所以可以弱化对项目经济回报的评价，但需要强化对项目的可行性分析。线上则主要完成项目财务数据监管和分析，并助力项目团队科学配置专项资金。这样一来，就能在客观上降低金融会计风险的产生。

4.建立弹性和柔性化的放贷标准强化资金使用监管

所谓弹性和柔性化的放贷标准是指，根据具体生产和种植项目的自然生长周期，定向给予其放贷周期。如，给予生猪养殖户的放贷周期则需要考虑到生猪入栏和出栏之间的生长周期，这样才能最大化的确保放贷资金能够正常回笼。与此同时，需要防止放贷资金出现错配的情形发生，资金错配现象极易存在于政策性融资领域。为此，需要引入信用评级制度和声誉约束机制，从而来倒逼借款主体合规使用放贷资金。

最后针对目前存在着担保公司问题，这里指出：传统的以放贷数额作为信贷岗位员工的考核标准，已经呈现出显著的激励冲突特征。这将激励部分员工与担保公司实施合谋。为此，在对该岗位员工进行绩效考核时，需要取消这类考核标准；或者引入约束条件，即对非市场原因而导致的信贷风险承担主体责任。这样一来，就能在员工的“趋利避害”行为特质下，促使他们规范行使信贷审核的职责。

四、小结

本文认为，随着农村集体产权制度的改革，农户具有了向商业银行进行抵押的标的，进而银行金融会计风险也就内化出更多的形态来。通过主题讨论，银行金融会计风险防范措施可围绕着：聚焦新时期实体经济发展形态增强风险识别能力、多途径开展银行会计人员岗位培训拓展岗位视野、线上与线下相互助力下提升专项实证调研的质量、建立弹性和柔性化的放贷标准强化资金使用监管等4个方面来构建。

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