浅谈上市公司会计信息披露存在的问题及对策

蒋明豪 张琳琳 辽宁对外经贸学院会计学院

1.引言

当前证券交易场所数据不健全、数据公开的相应法律体系不完善还有对注册企业财务数据公开监控不到位，现在，注册企业提供错误的会计数据、极大地误导人们进行错误描述和对外公布管理数据过程中揭露企业核心信息等降低投资者收入的情况屡见不鲜。注册企业生存环境更加恶劣，其存在面临着巨大挑战。而且，有一部分企业在外国进行注册，在当前状况下，注册企业财务数据公开的内容依据什么样的准则，注册企业财务数据公开与开发商利益联系怎样，注册企业在财务数据公开方面有哪些缺陷，然后怎样处理这些问题是本文要分析和研究的核心观点。

2.上市公司会计信息披露现状

对我国2015年至2017年证监会、证交所等出具的违规事件公告进行统计,发现我国上市公司会计信息披露的质量仍存在某些问题，相关者要高度重视这些问题，可以归纳为以下几个方面：

⑴ 会计信息披露的真实性、准确性分析

表1 2015年-2017年我国上市公司违规事件

上市公司会计信息披露的基本要求是信息的真实性和准确性，会计信息的根本质量特征也是信息的真实性和准确性，但是从表格中得知2015年到2017年我国上市公司虚构利润、虚列资产、虚假记载和披露不实等违规事件的数量有所增加,在总违规事件中的比例也在增加,2015年甚至要占到29.85%。检查结果表明我国在上市公司会计信息披露不真实、不准确的现状很让人担忧。上市公司为了保护自身利益或维护公司的正面形象而蓄意造假的行为，会对我国证券市场造成了严重的影响。

⑵ 计信息披露的完整性分析

表2 2015年-2017年我国上市公司违规事件

完整性是指对所有存在可能会影响投资者决策的重要信息都要进行完整、全面的披露，不能有任何的遗漏。但是从表格2中得知2015年到2017年我国上市公司重大遗漏在违规事件合计中占了相当大的比例，2016年的数量达到了141件，所占比例甚至超过了30%，2017年数量虽然有所下降，但还是在相当高的水平，所以说信息披露的完整性还是有待加强的。如果双方处于会计信息不对称中，对于上市公司是有利的，他们是会计信息的披露者，往往只会披露有利于自己的会计信息，而不利于自己的会计信息则会选择不披露或是一笔带过，而对于投资者则是不利的，一旦会计信息披露不完整，会造成投资者没有充分的决策依据，最终导致巨大损失。

⑶ 计信息披露的及时性分析

表3-3 2015年-2017年我国上市公司违规事件

会计信息披露不及时是指上市公司在经营过程中发生了对自身有重大影响且投资者尚不知情的事项，有意拖延披露的时间，违反了会计信息披露的时效性原则。从表格3中得知2015年到2017年我国上市公司推迟披露的数量一直在增加，2016年的数量总数甚至是2015年的2倍多，增长幅度非常大，2017年增加的速度有所减慢，但是总数还是相当大的，所以说会计信息披露的及时性还是存在问题的。上市公司对于不利的会计信息会推迟披露，这样的行为使得会计信息失去了其价值，还会影响投资者的决策，所以必须要求上市公司严格重视披露的及时性。

3.上市公司会计信息披露存在的问题

3.1 财务报告信息披露不真实

其特点是文字叙述造假和数据造假,注册单位在招股、注册、重大事件公开等活动中尤为突出，还有违法现象。不少企业泄露了核心数据，因此，制定了一系列措施对其进行完善，提升公司综合实力，它会对数据使用者造成困惑。

3.2 财务报告信息披露不充分

无保留的公布需要数据公布代理人按照法律进行合理科学的共享数据，必须无保留性和缺漏。常常放大一些对自己有利的数据，将不利数据隐藏或者屏蔽，甚至会模糊化数据。

3.3 财务报告信息披露不及时

许多注册企业做不到实时同名会计数据，也就是说其有内幕交易的风险。有些企业是方便获取利益，还有一些忽略了数据公布。其数据没有及时性，给开放商和其他信息共享者造成困扰。

3.4 财务报告信息披露不规范

单位会计数据公布有违法性，比较任性。有一些是形式的不标准、数据分享的不标准，直到现在，部分企业公布数据无时间，地域的限制，他们都是按自己所想公布数据。部分注册单位不会公开以往的同期信息，因此，造成数据公布不标准，对数据共享者决策造成困扰。

4.上市公司会计信息披露问题的原因

4.1 利益驱动

为了有效管理企业的市场价值，如果该上市企业的股票价格在一段时间内持续走低，那么该企业的股数大多数的拥有者则会认定管理层面人员的能力低下。在相同行业领域内不同企业生产的同类商品的价值不同会通过企业的股票价格来反映出其经营水准。股票价格的波动会对企业股票大多数拥有者产生利益的波动，所以企业通常会就股票价格作为管理人员工资的参考对象，特别是在企业通过股票数目赠送的方式进行对员工奖励时候，股票的价值与管理成员工资息息相关。所以，管理人员为了保持股票价格的稳定，会通过各种方法来提取有利于企业生产的证据来获得资金投入者的青睐。

4.2 内部治理结构不合理

在一些企业的有着企业经营方面的权利和公司决策权不能进行分开的情况。股数拥有者成为企业的管理人员，这会出现股数拥有者产生自身监督自身的特别情形。这两个权利未相互独立会使得股数拥有者不能够对管理人员形成有效的监督职责，在某些情况甚至会出现权利的失控。虽然上市企业有着独立董事长出任规定，但因为独立董事长是由投票决定的、其工资也是由企业自己发放的，导致董事长的独立很难保证。同时，独立董事长可能会同时担任多个职务，很难对企业做到全面了解，让他们缺少独立的客观性对管理层、大中小股数拥有者进行评判。

4.3 对会计准则的理解和执行不到位

那么随着新的业务发展和利润创造方式的进行，上市企业在通过会计思想进行会计问题的处理方面不到位，特别是在进行股票权利的长期投出、公司间的并购、报表的公开及政府方面的补偿、公司资金整理和股票赠与激励等难题。使用不相同的会计处理形势与决策会产生不同的财务报表，某些上市企业未能就本公司的特色采用合适的会计决策和处理技巧，可能寻找法规漏洞，知识报表失去其真实性，让财务报表变得并不真实可靠。

5.完善上市公司会计信息披露的对策建议

5.1 严格遵守会计准则和信息披露准则

上市企业应该正确地理会与贯彻相关法规的规范性操作，真实可靠的反映企业当前的财务情况，财产金额，不能使用非正常的手段来美化企业的经营状况。严格按照相关法规的规定真实可靠公正透明地完成，通过对相关企业的特点进行研究分析总结出相对应的会计处理方式，减少规章的过于呆板性，提升企业数据的公开准确性。

5.2 完善内部控制规范体系

上市企业应该着重进行内部整改，划分内部各部门的职责，提高企业内部战略决策的可操作性。通过明确内部部门的职责，保证各部门职责操作的完整性。健全完善内部机制对企业内部的更新，知识培训，职责监督等进行进一步地整合，使得企业内部部门职责良性循环，将部门间与管理体系相结合不断提升可操作性，达到权利控制的效果。上市企业应对企业内部环境作出科学评估分析，制定问题解决办法，来基石处理企业内部问题陷。严格按照相关规章进行问题的警示批评，为投资者提供更为有效的内部控制信息，向资金投入者提供更透明化的企业运作讯息。

5.3 加强诚信建设和企业自律

想要证券市场健康稳定的发展，必须不断进行诚信方面的教育，信息的准确性是衡量公司诚信的重要标准。上市企业所发出的数据信息不仅仅是对资金投入者的尊敬，也是检测公司诚信的一个重要制度。通过对上市企业内部会计数据的公开透明环节的完善，能够很大程度上降低了公司和资金投入者的信息不同步这一个问题，能够有效降低造假行为，提升会计数据的准确性。所以上市企业应该着眼于会计数据的公开，对会计数据的真实、准确、及时以及完整方面作出一定的提升，提升会计数据的公平公正，提升企业的诚信意识，来提升数据的公开性，让众多资金投入者得到最透明，准确的企业讯息。

结论：本文通过分析我国上市公司会计信息披露的现状，首先是对其会计信息披露现状进行了分析；在此基础上对其会计信息披露存在的问题进行了分析；最后为其会计信息的披露提供了相应的对策与建议。