2019个税改革对大连中等收入群体受益情况调查

马椿颜　张念劼　陈潇茹　宁艳颖　贾云静

摘 要 2018年6月份，个税改革草案发布后引起了人们的关注，新个税改革的核心思路是为中产减税，年收入10万～50万元的中产阶级减税幅度是最大的。我们将通过对六项专项附加扣除对大连地区中等收入群体的受益情况为大家解读新个税。加快建立现代财政制度的步伐，深化税收制度的改革，加强社会主义建设，进一步推动经济社会的发展，提高人们的生活质量，增强人民幸福感。

关键词 个税改革 附加扣除 中等收入 受益影响

2018年政府工作报告提出，要进一步改革个人所得稅，“提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕”。税收是我国财政收入的主要来源，个人所得税是组成税收的一部分，中共十八届三中全会通过的《全面深化改革若干重大问题的决定》中，对深化财税体制改革要求下税收改革序列作出安排，对个人所得税的改革指明了方向，明确要“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”。中共十九大报告指出，个税的改革与完善是深化税收制度改革中重要的一环。在这次新个税改革中，对部分所得税综合征收、增加专项扣除等成为改革的亮点，表明了中国个税向综合与分类相结合的税制迈出了重要的一步。

自1980年至今，我国的个人所得税起征点经历了四次变化。1980年，我国第一次颁布个税法，个税的起征额为800元，但当时我国国民的人均月工资只有64元，个人月收入远远低于个税的起征额度，只有少部分人能够进行个税的纳税。这种800元的个税起征额度存续了二十几年。2005年10月，全国人大会议通过了《个人所得税法修正案草案》，2006年1月1日起个税起征点的额度提高到1600元。在当年我国职工人均月收入为1530元，相较于起征点略低。但是1600元的起征点只应用到了2007年末，2007年年底，全国人大通过了个人所得税法修改的决定。在2008年3月个人所得税起征点上升到2000元。2007年我国职工的平均月收入为2078元，这是人均工资收入第一次超过个税起征点。2011年6月，全国人民代表大会在《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》中将个人所得税起征点调整到3500元，同时修改了个人所得税税率，将现在实行的9级超额累进税率调整到7级，第一级税率从5下降到3。2011年，我国职工的平均月工资为3538元，只超过了3500元的起征点几十块钱。2018年8月，根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改[中华人民共和国个人所得税法]的决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题，专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。其中，最为值得关注的是这次个税法的修订除基本减除费用标准外，还新增了子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除。

我们将根据大连现在的生活状况，结合本次个税改革，研究2019个税改革新增加的6项专项附加扣除对大连地区中等收入群体的受益情况。

大连的旅游业发达，但是附加值低，主要以服务业为主，经济总量限制了大连的人均收入水平，空间总量导致大连在发展新型技术产业上的反应不够灵敏，同时实体制造业数量较少，不利于大连的发展。大连的物价水平参考的是一线城市，然而工资是二线城市的水平。根据数据统计，大连的平均工资是5210元/月，比较2016年增长8，因为平均工资统计一般指的是税前工资，因此明显的比个人实际收入要高出很多，与其他地区相比较而言，工资的发放与涨幅并不是很乐观，较高的物价水平与较低的工资水平之间是矛盾的。目前，大连地区月工资分布在起征点5000元以下的中低收入人群占52.3%，若专项扣除能较好地落地实施，将有效减轻纳税人税负压力。根据个体的不同，考虑其不同负担情况以及公平税负，并在教育、医疗、住房、养老等这些人民生活息息相关的方面体现人民群众需求。然而，这次修正案并没有提出专项附加扣除的具体实施方案。在扣除的范围、标准、方式、环节、征纳操作等要素上，个税专项扣除的实施仍然需要详细而周到的安排与设计。

大连房价高是很多人都在讨论的话题，很多家庭付了首付之后每月需要还贷款，生活也需要支出，压力很大；大部分刚毕业的大学生，工资较少，租金支付完剩下的钱几乎只能维持生存。这些问题在大连这个新一线城市同样也是存在的。此次的个税改革对中低收入群体来说无疑是一个好消息。

个税是涉及范围最广的税种之一，与每个人的生活都有关联，是否能让中低收入者获得更多的好处是这次个税改革成败的关键。大连市委党校经济学教研部副主任、经济学博士郑雪梅教授认为，提高起征点，不仅可以使个税税负降低的效果立竿见影，而且同时也能体现“民有所呼，我有所应”，以积极的态度表明对大部分群众意愿的尊重。在这次个税改革中，真正回应公众痛点的是新增加的六项专项扣除：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金。当今社会，医疗、养老、教育、住房已经成为热门话题，而此次新税法增加的专项扣除恰好涵盖了这几大领域。

大连的房价逐渐走高且上涨得较快，在一些地段较好的地区，甚至达到了大约25000元/平方米。在房价如此高的情况下，大部分人买房都选择了按揭贷款的方式，首付之后每月还要扣除还贷的金额和利息，压力也很大。除此之外，还有一些人选择租房子，在大连租一个一室的房子价格大概在每月1800元左右，几乎也能占到一般工薪阶层薪水的1/3左右，是一笔很大的支出。近年来，由于经济发展和城市影响力的提升，大连地区房价和租金持续走高，工资和房贷不成正比。在六项专项扣除实施之后，可以在每月起征点扣除后再按一定的比例扣除，这样做有利于税制的公平。

自身知识水平在当今社会得到了越来越多的重视，家长在孩子的教育问题上那自然也是很看重。一个很普遍的现象就是孩子不仅要完成在学校的作业，课下还有很多的辅导班，所以子女的教育支出已经占了家庭支出很大的比重。这也增加了家庭负担，而在子女教育支出的扣除上，子女数量和接受教育的时间等都是需要考虑的问题。

在大病医疗方面，仍然以提高城镇居民重特大疾病保障水平为重点。大病保险补偿病种在原有40个病种基础上新增加20个，使居民大病保险病种数量达到60个，同时医药费用10万元以上报销80%报销额度上不封顶，这些措施有效解决了目前大病医疗支出多的问题。

社会老龄化在我国同样是一个值得关注的问题。计划生育政策的实施加速了社会老龄化的进程，大连基本每个家庭是2个年轻人赡养4个老人的状况，压力很大。今年大连市养老金涨幅是6.5%。自2005年到2015年，除2006年增幅为23.7%外，企业退休人员养老金每年以10%左右的幅度递增。由于大连市养老金调整幅度的确定，所以此次调整幅度在6.5%左右。除此之外，市政府出台的《大连市城镇无社会保障老年居民养老保障暂行办法》将大连市城镇无社会保障老年居民纳入养老保障范围，着实是为人民办了一件大好事，大实事，这在全国也走在前列。这些举措都降低了赡养老人的支出。此次税法草案调整综合考量纳税人的真实家庭状况进行了分类施策，有利于降低公民尤其是一些贫困家庭的税收负担，使政策更具针对性和合理性。

2019个税改革迈出了建立综合与分类相结合的现代个人所得税制度的关键一步。此次个税改革中，调节收入分配成为最主要的原因。随着社会的发展，居民的生活水平也日益提高，尤其是城镇居民，生活压力相比农村来说也要更大。因此，将个税起征点提高到5000元/月，对一些低收入消费群体来说可以有效地降低个税负担；税率级距的扩大对中等收入群体的受益影响更加明显，对社会收入的再分配起到了很大的助力。除了以上两点，本轮个税改革中新增的六项专项附加扣除也是公众最关心的问题，子女教育和赡养老人支出是每个家庭都不可避免的，但是生活条件和背景却是大不相同的。新增扣除的增加考虑了个人负担的差异性，有利于税制公平，是这次税改的一个很大的突破。

随着经济的蓬勃发展，提高税收征管能力将大大推动税收征管的现代化步伐建设。新个税的改革将是我国个人所得税制具有里程碑意义的一次重大改革，顺应国际税制改革的大趋势，这一举措符合中国的国情，也合民心，顺民意。

（作者单位为大连东软信息学院）