国有控股上市公司内部控制体系完善探讨

陆昊

摘 要 国有控股上市公司在治理架构以及产权关系等方面具有一定的特殊性，这对于内部控制体系的构建来说是一大挑战，如何基于国有控股上市公司的特点构建完善的内部控制体系成为国有控股上市公司治理领域的一个重点和难点。本文在对内部控制内涵以及内部控制体系构建意义进行具体论述的基础上，基于内部控制五要素，探讨了国有控股上市公司内部控制体系完善策略。

关键词 国有控股 上市公司 内部控制 完善

一、引言

从产权关系角度来看，目前我国很多上市公司都是国有控股，此类企业在内部控制方面还有待于进一步的完善，内控体系与企业发展要求之间还存在一定的差距。国有控股上市公司内部控制体系如果不够完善，很容易导致资产流失、信息造假、决策失误等一些问题的出现，从而给企业的健康发展带来不利影响。在国有企业改革不断深化，对于国有控股上市公司监管越来越严的情况下，国有控股上市公司需要与时俱进地完善内部控制体系，以进一步发挥内部控制体系的作用，为企业的健康发展提供坚实保障。

二、内部控制体系概述

内部控制是企业治理领域的一个热点，对于内部控制的内涵以及构建内部控制体系的重要意义很多学者从不同的角度进行了阐述。本文在对相关研究成果进行借鉴的基础上具体阐述如下：

第一，内部控制内涵。内部控制简单来说就是企业在既定经营目标下，基于所处的经营环境和拥有的各种资源，在企业内部采取的一系列计划、程序、方法等进行自我约束以及调整，以达到资源利用效率提升，财务信息真实、资产安全等目的的一个过程。内部控制对于企业来说是一个非常重要的治理工具，目前已经得到了非常普遍的应用，其目的具有多维性、举措具有多元性等特点，做好这一工作对于企业治理水平的全面提升而言十分關键。

第二，内部控制体系构建意义。内部控制体系构建的意义十分重大，本文将其归纳为以下几个方面：提升资产的安全性，国有控股上市公司经营的主要任务就是实现国有资产的保值增值，完善内部控制体系，可以减少国有资产流失，实现资源利用效率提升，继而带来国有资产的增值；确保财务信息的真实有效，国有控股上市公司是公众公司，其信息披露既要对公众负责，又要对于国资监管部门负责，借助内部控制体系的构建，可以做到对于各种虚假财务信息的甄别筛选；控制企业经营风险，企业生产经营中存在各种风险，国有控股上市公司也不例外，完善的内部控制体系可以对于各种经营风险进行识别以及控制，从而减少公司的经营风险。

三、国有控股上市公司内部控制体系完善策略

目前，内部控制体系不够完善对于国有控股上市公司的危害很大。基于这种情况，本文提出要围绕内部控制五要素对内部控制体系进行完善，具体探讨如下：

第一，优化内部控制环境。国有控股上市公司内部控制体系完善的重要任务之一就是优化内部控制环境，国有控股上市公司在治理架构方面有一定的特殊性，即国有股权一家独大，委托代理机制可能不够健全，导致企业的内部控制环境不够理想。针对这一情况，国有控股上市公司内部控制环境优化的重点就是要进行治理架构调整，明确出资人的监管职责，提升国有法人履行股东权利以及义务的积极性。同时，还要解决好国有控股上市公司行政色彩浓厚，对于企业的监管体制可能不够科学、全面、合理等问题，从而打造良好的内部控制环境，提升内部控制工作的有效性。

第二，注重风险识别与控制。内部控制体系的重要组成部分就是风险识别与控制，当前国有控股上市公司的生产经营环境越来越复杂，所面临的风险也逐渐增多，这对于公司的风险管理能力提出了更高的要求。因此，国有控股上市公司在完善内部控制体系方面，一定要注重风险识别与控制机制的完善，建立起有效的风险识别预警系统，对于企业经营中存在的风险能够做到及时识别，并加以预警，从而为经营风险的应对赢得更多的时间。在各种风险的控制方面，重点是要利用好风险转嫁、分散、预防等手段对于各种风险进行较好的控制。

第三，改进内部控制措施。国有控股上市公司内部控制措施一定要有力，紧紧围绕内部控制工作目的，制定切实有效的措施。内部控制措施需要推陈出新，面对企业经营发展中出现的各种新情况、新问题，创新性地制定内部控制措施，以提升内部控制措施的有效性。

第四，加强信息沟通交流。企业内部控制相关信息沟通交流的顺畅是国有控股上市公司内部控制体系完善的重要内容，内部控制各项工作的开展都依赖翔实的信息。如果做不到这一点，会导致内部控制工作的开展受到不良影响。因此，国有控股上市公司需要加强信息的沟通交流，构建一个横向到边、纵向到底的沟通机制，实现各种信息的顺畅沟通。

第五，做好监督评价工作。在开展内部控制监督评价工作的时候，可以发现内部控制体系中存在的问题，继而制定针对性的解决方案。因此，一定要注重监督评价工作的开展，定期进行内部控制有效性的评价分析，寻找内部控制中存在的突出问题，对于这些问题的解决更是不可懈怠，需制定有效的措施来解决问题，确保内部控制体系更加完善。

四、结语

国有控股上市公司内部控制体系完善的迫切性以及重要性不断凸显。对于企业管理者以及监管者来说，需要仔细分析国有控股上市公司内部控制五要素，从而制定有针对性的解决策略，以确保其内部控制体系更加完善。本文提出的国有控股上市公司内部控制体系完善策略，既有自己的思考和理解，也有对于既有研究成果的借鉴。希望本文能够给国有控股上市公司内部控制体系的完善提供良好的指导。

（作者单位为淮南矿业<集团>有限责任公司）

参考文献

[1] 金莉.国有控股上市公司内部控制的现状及对策[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2012（12）.

[2] 刘广瑞，王永乐.国有控股上市公司会计信息质量与投资效率：基于内部人控制的视角[J].商业会计，2015（24）：10-12.