浅析企业内部审计风险因素及防范措施

王白羽

【摘 要】 近年来，伴随经济飞速发展，企业间的竞争环境愈来愈激烈，开始重视本身的内部整治状况。风险是影响审计效率和质量的关键所在，怎樣高效的预防风险因素是至关重要的。本文首先介绍了企业内部审计风险的定义，然后围绕其风险因素展开分析，最后提供了风险防范对策以供参考。

【关键词】 企业内部审计 风险因素 防范措施

引 言

良好的内部审计可以协助企业实现增收节支，预防运营管理风险，提升管理水平，最大化获得经济利益。然而在实际工作过程中，诸多外界和本身的因素影响着内审职能的有效体现，从而致使企业内部审计风险大大增加。相关人员必须要对此加以重视，积极学习和掌握先进的理念和技术，不断减少风险的发生。

一、企业内部审计风险定义

所谓内部审计风险，审计人员由于做出有误审计与提供错误审计建议，进而致使审计机构与工作人员承受一定的经济亏损和相关责任。所以，企业内部审计要正确面对客观潜在的客观风险，研究出合理、高效的手段预防审计风险，为企业带来大量经济利益和效益，确保企业所有活动都能正常进行，健康发展。

二、企业内部审计风险因素

（一）缺少内控认识，制度不健全。影响企业内部审计的主要环境因素，通常是由监管人员规范管理认识所决定的，有的决策人员在内控方面只重视财务部对开销支出的掌控，有的责任人认为内控可有可无，只针对少部分员工实施。这些均具备片面性，让内控流于形式，或是制定了内控制度却未将其落实到位，进而让企业运营屡屡碰壁，加剧风险，对此要加大研究力度[1]。

（二）内部审计部门独立性较差。通常状况下，审计部门在企业组织相关工作时要和其余有关部门联手合作，然而在实践中，由于审计部门和这些部门属于平级关系，因此对配合方面不可做硬性规定。诸多问题都无法良好的展开审计工作，比如企业审计资金不足，审计工作未得到合理的人员配置等等，进而在诸多方面限制审计水平的提升。

（三）审计工作者素质较低。内审人员要全面掌握有关法律和理论知识、业务技能。现阶段，内审人员素养良莠不齐；审计工作量大，工作人员却较少，有的员工在思想观念上依然认为审计工作基本内容就是差错纠弊；有的审计工作者并非专业出身，或身兼数职，要完成不同岗位的工作，无法娴熟的使用审计办法，也不能及时鉴别出风险。上述这些，让内审无法展现出实际效能，进而导致企业在发展进程中无法正确改正出现的问题，制约其实现可持续发展。

三、企业内部审计风险防范对策

（一）提高内审独立性。只有不断提高企业内审工作的独立性，才能保证确保审计结果的准确性，从而发挥出防范风险的作用。具体做法可参照以下几方面：

第一，保证组织机构的独立，仅有把审计机构从财务部分类开来，交给企业专门管理层负责管理，才能充分展现出自身优势[2]。

第二，保证业务方面的独立，内审工作不可被某一部门或者人员所制约，仅有维持审计方式的独立才能确保评判的公正性和平等性。

第三，保证从业人员的独立，其不可参加企业组织的所有经济活动，如果审计机构和某从业人员有直接利益关系，必须要求其回避，以此杜绝因为个人主观认识让结果丧失真实性。

（二）改善审计形式与质量控制体制。近年来，伴随全球经济一体化的不断推进，市场竞争环境也逐渐严峻起来，这对企业内部审计从业人员来讲，不但是一种挑战更是一种机遇。所以，必须要注重风险的掌控，把风险控制形式和以往体制相结合，以此合理的评价审计进程中的所有流程，找到满足实际要求的对策，把风险控制在合理范畴中。加强审计质量不但能减少风险的发生，而且还能提高审计工作的准确性、合理性以及实效性。

另外，还要严格规范审计程序。所谓审计程序，具体是指达成审计目标的形式，具体要包括审计通知下发、审计方案的制定、审计技术的确定、审计落实、制定审计底稿及报告以及搜集证据等等。，在审计过程中若发现问题必须要第一时间解决，选用其行之有效的措施，有助于避免审计风险，进而确保各项工作有序进行。

（三）提升审计工作人员素养。审计工作人员要具有一定的职业素养，例如守密、公平、公正、专业、守信等等。伴随科技发展日新月异，计算机技术、网络技术也得到广泛应用，审计工作人员也开始改变以往人为操作的作业形式，提高审计从业人员素养势在必行。

第一，企业要提升审计从业人员的职业资格，这一方面可借鉴和学习西方发达国家的成功经验，在企业内组织审计师资格测试，从根源上处理问题。

第二，企业要重视每一名审计人员的能力，可适当调节已有内部结构培养复合型人才，特别是道德修养较高的专业人才，以此提高审计效率和质量。

第三，审计从业人员的职业道德可采用组织培训、再教育或者其余渠道来提升。内审工作在审核业绩的过程中，还要及时评价其诚信，若发现贪污腐败行为，必须要严肃处理。杜绝因为审计人员的不良作风致使现实和结论脱轨引发严重审计风险。经过培训能让其综合素养得以大大提升，在培训过程中要重视其实效性，避免将其流于形式，让审计人员能真正在培训中丰富视野，掌握处理问题的方法，尽可能让所有培训都能收获良好成效，提高其业务素质以此来规避审计过程中有可能出现的不同风险。

结 论

综上所述，现代企业要想与时俱进，必须要加强审计风险的因素分析，从中研究出科学合理的防范对策，可从提高内审独立性、改善审计形式与质量控制体制、提升审计工作人员素养等方面着手，不断提高企业管理水平，推动其实现进一步发展。

【参考文献】

[1] 钟凌云.企业内部审计风险的管理与防范措施[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016（11）：11-12.

[2] 陈仕萍.新形势下企业内部审计风险成因与防范措施[J].中国商论，2018（25）：113-114