CPA在资产评估业务中的主要风险点及对策

姚晓宇

【摘 要】注册会计师是社会发展中，衍生出来的一个重要的职业，简称CPA。CPA在企业中具有重要的地位，在企业的管理中有着重要的作用。CPA需要考取注册会计师证书，证书的具有一定的难度，所以市场上对CPA的要求也是较高的。本文就CPA和资产评估做出了简单的介绍，并提出了资产评估业务中的主要风险和相关解决对策。

【关键词】注册会计师：资产评估：对策

CPA从事业务的审计工作，资产评估属于评估工作，以前会计师事务还具备资产评估的资格，但是在前几年，国家颁布了注册资产评估师制度，进行资产评估工作的人员必须具备注册资产评估师资格证。为了保证资产评估结果的公正性，资产评估单位是独立性的，不属于任何机构组织，资产评估是一个独立的机构，从事资产评估工作的相关人员必须是相关专业性较强的专业人才和专业机构，机构的认定需经过国家的审查和考核。在进行资产评估的过程中，资产评估需要经过与审计过程相类似的程序，所以资产评估与审计工作具有相似性，例如在监盘、抽样和函证等步骤具有一定的联系。在企业进行某些大的变动的时候，例如资产重组或者合并和情况，需要按照国家的相关规定采取审计和评估的相互协作，共同完成企业的资产重组或合并工作。

一、注册会计师（CPA）

CPA的英文全称为Certified Public Accountant，中文表达为注册会计师，指的是在会计师事务所执业并且拥有注册会计师证书的高级人才。CPA主要从事的是一个审计工作，具有较高的专业性，其注册会计师证书的取得必须经过中国唯一的官方认定的机构和通过专业性的考试。注册会计师的考试是由财政部考委会协调各个地区进行全国统一的考试，具有公平性等特点，注册会计师全国统一考试是取得注册会计师证书的唯一途径。根据历年来的全国会计师考试结果来看，根据数据分析可以看出，平均每年能够通过会计师考试的学生并不多，取得注册会计师证书的考生在参加考试总人数的10%左右，由此看出会计考试通过率并不高，考试难度较大。注册会计师考试的内容比较多，加大了考试的难度，《会计》是会计师学习的必修科目之一，相比其他科目《审计》《经济法》《税法》等来说，《会计》是相对简单的考试科目，《财物成本管理》和《公司战略与风险管理》这些科目都是注册会计师的必考科目，考试科目的种类繁多且复杂，导致了每年注册会计师考试通过率不高。在資产评估工作中，CPA的审计工作和注册资产评估师的评估工作的交加进行的，审计工作与评估具有一定的联系，CPA在资产的评估业务中具有一定的作用。

二、资产评估

资产评估是一个相对独立的存在，是资产价值形态的评估，它是由专门的机构和专业的从业人员组成，具有一定的专业性和公平性等特点。资产的评估有具体相关的法定的评估标准和程序，专业性要求较高，所以目前资产评估机构在我国的市场较大，对资产评估从业人员需求大。资产评估的主要内容包括不动产、无形资产、动产、企业价值等经济权益，评估机构对这些内容进行评定和估算，并且根据评估的结果制定一份评估报告，评估报告具备较强的专业性和公平性。这种专业性的评估服务行为，就是资产价值形态的评估。资产评估的过程和CPA的审计过程有许多相似的地方，并且在企业资产价值形态评估中，往往是审计和评估交叉进行的，所以资产评估中会涉及一些审计问题。资产评估的市场性较强，具有很大的市场发展空间，并且资产评估是公平性的，是企业在进行资产估算的重要工具，是值得信赖的评定和估算行为。从事资产评估的机构和人员都是经过严格的筛选的，经过专业的审查或考试而取得从业资格的，具有很高的专业性。另外，资产评估还具有咨询性强的特点，在资产评估行业的发展中，利用行业特点，推动行业的良性发展。

三、CPA审计风险和资产评估业务中的问题

1.资产评估理论体系和评定标准不完善

随着我国经济的发展和科技技术的进步，国家已经进入了一个新时代，新时代具有信息化、现代化等特点，是我国发展进程中的一个大的变革。在资产评估的市场发展中，国家虽然出台了许多资产评定的相关标准和规范，但是随着社会的发展，资产类型也在发生着变化，由于CPA审计和资产评估具有一定的联系，一般情况下他们是交叉进行的，而相关的资产评定理论体系和评定标准还不够完善，在资产评估的实际操作中存在许多问题，增加CPA审计和资产评估的风险，影响最终评定结果的确定。

2.资产评估责任制度不健全

资产评估从业人员缺乏行业风险意识，另外资产评估的责任认定和保险制定不健全，影响了行业的良性发展。在未来的国家经济发展中，不管是国有企业、私有企业、社会公众、组织或机构会更加依赖资产评估结果，对企业或组织进行一个重大决定或交易，资产评估在市场中的应用领域会越来越广泛，资产评定的结果在国家经济发展中的地位会越来越高，增加了在市场经济发展中的重要性。但是，在目前的资产评估行业中，资产评估机构和资产评估从业人员对自身的责任意识不够强，对其行业的风险意识淡薄，忽视自身在评估过程中需要承担的法律责任，对自身评估的失误或许会造成的企业重大经济损失不够重视。所以，从业人员的风险意识淡薄和责任制度不健全，增加资产评估的风险，影响我国资产评估专业责任保险市场发展，从而影响资产评估行业的可持续发展。

3.行业制度导致的CPA审计风险

CPA的审计工作，作为一个第三方机构是一种独立的存在，最初的CPA审计职责可以说是起源于政府的监管，是属于政府监管的一种形式。目前，CPA行业制度让CPA审计在一定程度上存在风险，会计师事务所也就是CPA审计机构在某些方面和被审计的企业拥有着一种经济上的潜在联系。会计师事务所在市场经济的发展中，本能的具备追求利益的想法，这种倾向影响了CPA审计在审计过程中的公正性，这样的CPA审计行业制度安排并不适用于市场经济的发展，是造成审计风险的一个重要原因，导致了CPA审计理念和CPA审计责任背道而驰。

4.企业舞弊

因为CPA审计机构和被审计的企业之间存在一种潜性的利益联系，所以在CPA审计过程中，会导致一种被审计企业造假舞弊的风险出现，影响CPA审计的最终结果，影响CPA审计的公正性。国家经济发展速度不断加快，企业发展越来越艰难，某些企业为了眼前的利益，会计假账的现象层出不穷，假账现象普遍已经成为了我们国家经济发展中的一个严重的问题。现行的CPA审计方式对于有些假账现象难以发现，增加了审计风险。

四、解决对策

1.加强评估理论体系和评定标准建设，加强从业人员风险意识

根据行业实际情况，政府应该加强对评估理论体系和评定标准和建设，完善的标准和规范可以有效的提高评估结果的质量，提高行业的市场信誉，实现行业的良性发展。理论的支持是资产评估的重要依据，对理论进行深入的研究和开拓，结合实际情况，确立科学的、合理的市场评估规范和方法。在确定评估方法的同时，还要保证评估结果的准确性，准确性的保障是确保资产评估市场地位的重要因素。明確从业人员的责任划分，加强从业人员的风险意识，风险意识的建立需要加强对行业的管理。另外，还需要加强行业的自律，确保行业的良性发展。

2.完善CPA审计制度，杜绝企业舞弊现象的产生

一个制度的完善，可以有效的降低CPA审计的风险，制度的完善需要CPA行业配合政府进行宏观的调节，强化政府在CPA审计中监管。CPA审计法律制度和审计标准的完善，明确CPA审计的相关责任，为行业在市场中的发展创造一个良好的氛围，提高CPA审计的社会影响力。目前，我国的企业假账情况较为严重，对市场的良性发展造成了不利的影响，也影响了企业发展的公平性。加强对企业假账情况的排查力度，加重作假企业的惩罚力度，给企业以威慑力，让企业不敢作假造假，净化市场环境，催进市场经济的良性发展。

五、结语

CPA审计和资产评估具有一定的联系，两者在资产评估的过程中一般是交叉进行的，且资产评估和CPA审计过程相似，所以在资产评估业务中，CPA审计和资产评估的风险是相互影响的，为了更好的规避风险需要将CPA审计和资产评估两个方面联系起来，研究对抗风险的问题的策略。

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