利用养老金咨询系统进行企业年金福利测算分析

陈敏

【摘 要】1991年，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》指出，随着经济的发展，应逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的养老保险制度。从那时起，在借鉴国际经验的基础上，我国多措并举构建企业年金基金监管体系，推动了企业年金的健康稳定发展。作为企业年金管理的优良模式，法人受托模式的主导地位不断增强。本文对莱芜水利投资发展集团有限公司的企业年金方案进行了统筹规划和整体设计，制订出有效可行的企业年金方案；利用养老金咨询系统和模拟方法，对企业年金的缴费进行测算分析。

【关键词】养老金；企业年金；测算分析

一、绪论

当前，我国养老保险制度是一个“三支柱”的体系。其中“第一支柱”是基本养老保险制度，由国家强制建立和实施，替代率约为50%；“第二支柱”是企业年金和职业年金，采用信托模式由企业自主建立，替代率约为25%；“第三支柱”是个人储蓄性养老保险和商业养老保险，由职工个人自愿购买，替代率约为10%。

2000年，国务院在《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中，将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，要求企业年金实行市场化运营和管理。2001年，国函[2001]79号文规定，管理和运营企业年金的机构要经国家相关部门的认定和批准。2004年，劳动和社会保障部颁布的《企业年金试行办法》构建了我国当前企业年金制度的基本框架，标志着我国开始全面推行企业年金制度。2017年，人社部、财政部联合印发《企业年金办法》，对《企业年金实行办法》进行了调整和优化，鼓励、引导符合条件的企业建立企业年金。

二、莱芜水利投资发展集团有限公司基本信息

莱芜水利投资发展集团有限公司（以下简称莱芜水发集团）成立于2017年5月，直属于莱芜市政府，为国有独资企业法人单位，主要承担全市水利国有资源与资产的的运营管理。截止到2017年底，集团公司本部从业人员期末人数35人，从业人员工资总额219.9万元。鉴于基本社会保险、住房公积金、补充医疗保险制度已相继建立并稳定运行，拟着手设计企业年金计划。

三、莱芜水发集团企业年金计划设计主题内容

1.企业年金计划类型的确定

企业年金计划需要根据企业实际情况，结合人力资源管理战略、财务管理战略建立。各种企业年金计划的特点对比如下：

（1）普惠型计划采用个人账户管理方式，具有充分的流动性、操作简单、兼容性强等特点，但对职工的激励性不足。

（2）激励型计划是最能体现效率原则的计划方式，可以根据职工职务级别、对企业贡献度等给予更优惠的年金，但其约束条件的设计方法上稍显复杂。

（3）利润分享型的计划兼具激励作用强、可形成较强的分配约束机制的特点，适应性广泛，激励约束指标的设计也相对简单。

（4）股权激励型计划可以统一股东、经理层、职工利益目标以实现企业价值最大化，并减轻当期企业和职工的现金支付负担，但只适用于股份制企业。

（5）高管型计划的基本特点在于其对参与计划职工的资格限定、延期支付等方面，可以打造企业“金手铐”。

（6）集合计划适用于中小企业，选择了集合计划意味着选择该计划的管理机构提供的一揽子管理服务。

经过对上述各种企业年金方案的对比分析，确定选择法人受托机构设立集合计划。

2.企业年金集合计划选择

（1）对于法人受托机构的选择，主要需要评估其资信、业务能力、风险控制能力等。经发布公告，向社会公开征集符合资质的法人受托机构，拟对中国人寿养老保险股份有限公司（以下简称中国人寿）、平安养老保险股份有限公司、太平养老保险股份有限公司进行综合评审。

另据2017年8月统计数据显示，已实施企业年金制度的山东省管企業有鲁信集团、山东机场、上海齐鲁、山东高速、山东重工等5户。其中，鲁信集团、上海齐鲁、山东高速3户省管企业的企业年金服务机构均为中国人寿。此外，中国人寿山东省分公司还为莱商银行、莱芜盐业等当地大型企业提供企业年金服务。

（2）对于企业年金基金托管人的选择

对于企业年金基金托管人的选择，主要评审其托管综合实力、托管能力、资金划拨费用及托管费、托管服务等指标。参考企业年金受托人综合评审表，制定企业年金托管人综合评审表，拟对中国工商银行股份有限公司（以下简称工商银行）、招商银行股份有限公司进行综合评审。

综上，拟选定中国人寿为企业年金受托人，拟选定工商银行为企业年金基金托管人。

（3）企业年金产品方案的选择

综合考虑拟选定的企业年金受托人和基金托管人的发展历程、现状及企业年金产品，“永睿企业年金计划”可作为拟选年金产品方案。

永睿企业年金计划是中国人寿、工商银行就后台运营工作的衔接形成标准化的格式和流程，可同时向多个企业提供资金集中管理、高效服务和规范运作的企业年金集合计划，采用2+2管理运营模式。其中，工商银行担任账户管理人和托管人，中国人寿担任受托人和投资管理人。莱芜水发集团的企业年金投资主要求稳，追求的是长期稳健的投资回报，所以拟选定永睿企业年金计划中的稳健配置投资组合。

3.莱芜水发集团职工基本信息分析

（1）29岁以下的职工占全体职工的28.57%，上一年度平均工资为2975.9元。

（2）30至39岁的职工占全体职工的25.71%，上一年度平均工资为5185.26元。

（3）40至49岁的职工占全体职工的28.57%，上一年度平均工资为7351.26元。

（4）50岁以上的职工占全体职工的17.14%，上一年度平均工资为11232.03元。

4.企业年金资金使用情况

企业年金缴费资金，来源于企业上一年度工资总额。由于莱芜水发集团成立于2017年5月，職工起薪日期为2017年6月，2017年6月至12月从业人员工资总额为219.9万元。企业年金计划拟自2018年1月建立，综合考虑工资上涨，本文拟按照从业人员工资总额450万元进行测算分析。

5.企业年金方案主体思路

（1）参加人员范围

企业年金方案的参加人员，必须同时满足下列3个条件，即：与公司签订了劳动合同书、试用期满，且依法参加基本养老保险并履行缴费义务。

（2）企业基本缴费分配方案

本拟定方案中，企业基本缴费采用比例调整法，以职工上一年度月平均工资为企业基本缴费基数。为了兼顾企业年金制度建立前、后，新、老退休职工的福利保障水平，本方案拟将建立企业年金方案的前10年作为过度缴费期，以统一比例8%为参加企业年金计划的全体职工进行缴费。

（3）权益归属原则

根据企业发展现状和职工对企业年金需求，拟采用如下权益归属方式：

①个人缴费及其投资收益完全归属于计划参加人个人；

②企业基本缴费及投资收益，按照计划参加人为企业服务年限，逐步归属于计划参加人个人。

（4）“中人”补偿方案

考虑到建立企业年金计划后，年龄较大的职工可以累积企业年金资金的时间相对较短，单凭未来企业年金缴费积累，其退休后可以从企业年金计划中领取的待遇水平将远低于年轻职工。为了保障年龄较大职工的合理权益，认可职工过去为公司做出的贡献，拟在企业年金方案中，针对计划建立时年龄偏大、企业年金缴费期短导致基本缴费积累不足的职工进行中人补偿。为了实现中人补偿，方案中拟预设10年过渡期。

6.测算结果和效益分析

（1）测算假设

测算假设是企业年金方案测算的基础和重要影响因素。拟选定方案采用精算假设，并假定职工退休时选择分期领取方式领取企业年金权益。

资金积累阶段，工资增长率3%，投资收益率4%，CPI0%，净投资收益率4%；资金领取阶段，投资收益率4%。

（2）测算结果

①缴费汇总。考虑到职工工资正常增长因素，企业年金计划建立之初，拟设立可用资金总额360，000.00元。其中：企业首年基本缴费总额为208，637.81元（首期基本缴费为17386.48元），占上一年度工资总额的4.64%；企业缴费进入公共账户部分为151362.19元，占上一年度工资总额的3.36%；公共账户共补偿8人，资金缺口为0.00元。②待遇领取测算见下图：

③“中人”企业年金待遇与统筹外补贴水平对比统计如下：

2022年，预计有3人退休。企业年金缴费领取均值为291.55元，补偿总额166119.38元，每期平均领取值（补偿后企业缴费每期领取平均值，下同）776.67元。

2024年，预计有3人退休。企业年金缴费领取均值为593.71元，补偿总额155373.84元，每期平均领取值1079.29元。

2025年，预计有2人退休。企业年金缴费领取均值为680.18元，补偿总额67794.47元，每期平均领取值1011.83元。

四、莱芜水发集团企业年金方案设计结论分析

基于莱芜水发集团职工对企业年金需求，在综合分析的前提下，探究利用养老金咨询系统，在经过对企业职工基本信息分析的基础上，确立企业年金方案主体思路，制定“中人”补偿方案，并科学、精确测算待遇领取结果，具有较强的针对性和可操作性。通过以上分析，提出以下结论：

第一，企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，资源建立的补充养老保险制度，是一项长期的员工福利计划。企业年金的长期运营，不仅有赖于企业长期稳健的筹资能力，更需要企业及职工的积极参与和集体协商。所以，莱芜水利投资发展集团有限公司在实施企业年金计划前，应按要求执行集体协商程序，通过召开职工大会或职工大表大会的方式，协商通过年金方案。

第二，本方案是依据国家相关政策法规，结合企业现行经济承受能力，通过PACS系统设计的年金方案，测算结果代表在设定的测算假设条件下可以实现的待遇标准。若企业在经营发展过程中对企业年金提出其他需求，需要借助系统采用多种测算假设进行情景测算。

参考文献：

[1]郑秉文.扩大参与率：企业年金改革的抉择.中国人口科学， 2017年第01期.

[2]韩克庆.养老保险中的市场力量：中国企业年金的发展.中国人民大学学报，2016年第01期.

[3]汪丽萍.我国企业年金税惠政策的成本和收益精算评估.数量经济技术经济研究，2015年第05期.