内部控制下的国有企业财务管理优化方案研究

胡秀凤

【摘 要】作为我国经济建设的重要组成模块，我国国有企业的健康可持续发展，很大程度上决定着我国社会经济和国民经济的发展水平。在社会经济体系不断完善的环境下，国有企业中传统的财务管理方式、管理理念，已经无法使国有企业满足市场发展需求，不仅不会推进国有企业的发展，甚至会造成一定程度的阻碍。基于以上背景，本文围绕国有企业内部控制下的财务管理开展深入研究，结合国有企业内部控制，分别从财务管理环境、财务风险防范、财务信息化建设以及国有企业内部审计入手，提出有效优化国有企业财务管理的方案，以供我国国有企业借鉴参考，为保障国家财务资源安全做出有效贡献。

【关键词】国有企业；财务管理；内部控制

有效建设内部控制体系，并发挥出应有内控管理作用，是国有企业得以正常开展运营活动的关键保障。同时，财务管理是内部控制中最为关键的环节，可以说，财务管理是内控体系的核心部分。为了有效满足新时期下的市场经济变动，确保国有企业实现健康、可持续发展，良好的财务管理环境，有效的风险防范措施、充分运用信息化完善财务管理加上具有很强执行力度的监督工作，是构建国有企业财务内部控制体系的有效途径。

一、打造良好财务管理环境

在开展财务管理的过程中，一些国有企业董事会无法发挥应用作用，企业内的法人治理结构形同虚设，许多国有企业董事长、总经理的职务由一人担任，在追求避免领导内部矛盾的过程中，缺乏企业管理成员的相互制衡。部分企业的董事会与经理成员高度重合，严重削弱了国有企业内部控制应有的约束力，将“内部控制”转变为“内部人控制”，监事会也无法发挥应有作用，公司管理层次的不合理，直接就让财务的内部控制失去了基本环境。实际上，一个企业的财务控制体系，直接反映了企业的法人治理结构，针对上述问题，应围绕以下两个方面开展工作：首先是要完善国有企业的治理结构，高度明确企业内股东大会、董事会、监事会以及经理层的职责，在使其各负其责的基础上形成有效的相互制衡机制，最大化在企业内实现董事会、监事会、经理层三方分权、三方制衡的形势，设置好三方的组成人员产生机制，从而实现高效的人工安排。其次是加强对董事会的建设，法律之所以将公司行使权赋予董事会，就是由于企业的高效经营必须建立在管理权力高度集中的基础上，因此对董事会的建设就必须规范化，才能在股东闭会期间，为企业做出有效、正确的决策，从而打造出合理的财务内部控制环境。

二、科学构建财务风险防范系统

当前，我国的国有企业正处在一个改革、发展的关键时期，企业的管理模式和管理体制都在不断的随着大环境进行变化，而这种变化随之而来的就是各种风险。因此，只有加强风险管理，特别是国有企业的财务风险管理，强化国有企业应对各类财务风险的处理能力和对风险的控制能力，才能使企业获得稳定、持久的发展。在新形势下，国有企业面对的财务风险包括了国有资产安全监管的风险、财务收支平衡风险、资金流动风险、国有资产投资风险以及企业日常运营期间的风险等，这些风险来自不同的方向，如操作规程执行不当、决策失误或是政策调整所致。针对这些风险，使企业能有效应对各类财务风险的有效途径，首先，构建财务风险防范系统，而构建系统的第一步，要让整个国有企业员工的风险意识有效增强，企业可定期组织风险知识培训课程，通过案例分析、实证分析等方式，分别针对近期利益和远期利益开展深入分析，在企业内部形成人人重视风险控制、开展风险管理工作的良好氛围。其次，国有企业需要以企业实际情况和权限的设计为依据，设置专职风险管理部门，并围绕部门配备专业的风险管理人员，由董事会直接领导，凡是企业内部任何涉及风险的事项都能够参加。最后，国有企业应适当开展转嫁风险策略，例如购买保险、基金等，总而言之，需要确保风险管理贯穿企业内部控制全程。

三、加强财务信息化系统建设

作为国有企业经营决策的重要信息，财务信息传递的速度和准确性，直接对企业生产经营状况的优劣有着至关重要的影响，而我国部分國有企业，在开展财务管理工作期间，仍旧使用传统的财务管理手段，对财务信息处理缺乏时效性，并且十分容易在财务工作期间陷入到一些无用的垃圾信息当中。此外，一些部门、人员为了自身的利益，会刻意隐瞒财务信息，严重情况下还会提供虚假信息，对国有企业财务管理造成严重的不良影响，即“道德风险”。与此同时，倘若一个国有企业没有统一的核算方式以及会计制度，那么国有企业的下属企业，其相互的财务信息就不能对接，最终就会造成信息无法汇总的严重问题。针对上述一类问题，就需要国有企业改革原有的财务管理方式，满足社会信息化的发展，积极将信息化技术应用到企业财务管理中，才能消除财务管理中的“道德风险”，还能够有效使下属公司的财务信息无缝整合。为了达到以上财务管理目标，国有企业可结合自身具体情况，在企业内引入ERP软件系统，凭借ERP系统自动做凭证、记账、随时更新且联动操作的特点，最大化减少人为误操作，实现企业财务实时管理和企业的物流、财流、信息流同步传递。在信息化ERP软件财务管理模式下，企业管理者可以随时调看财务保镖，对财务活动开展实时监控，同时加强内部信息、外部信息传递期间的可靠性、时效性。

四、提高内部审计执行力度

为了确保国有企业财务内部控制能够有效进行，就需要对内控过程采取适当的监督。一般情况下，企业的监督工作都是由企业的内部审计部门来完成，但是当前一些国有企业的内部审计部门，与业务部门同级，缺乏权威性和独立性，无法有效的在内部控制活动对其他部门、组织进行监督，内部审计管理趋于形式化。针对内部监督的问题，首先要确保内部审计部门的权威性和独立性，即将审计部门由企业董事会直属管理，审计队伍在建设期间，应用专业审计人员，杜绝企业领导任人唯亲的现象发生。其次要正确对待审计部门在内控活动中发现的财务问题，建立健全的财务内部控制，以确保企业的发展适合当代经济环境的要求。

五、实行财务委派制度

此外，企业应该对分、子公司委派财务负责人，即实施财务委派制度。当前，很多国有企业通常都是由总经理负责企业的经营决策、财务监督、人事任命等相关工作，从内部控制环境的角度上来讲，这种管理模式致使所有的决策权都掌握在总经理手中，导致董事会被架空。若是能够将财务负责人员委派到国有企业对日常管理工作实施监督，就有效打破了总经理独掌大权的现象，能够有效的降低企业的经营风险，提高决策的准确性。委派的财务负责人定期向董事会汇报分、子公司的财务状况，便于董事会及时、准确了解企业的经营状况，从而对企业的战略、内部控制体系加以调整。

此外，站在内部监督的角度，正确评估内部控制的有效性，对内控中存在的问题加以有效的评估和监督，是企业基于内控体系良好发展的重要措施。企业经理人在经营期间，通常情况下都会站在自身角度看待问题，因此作出的经营决策容易偏离企业的经营目标和经营战略。而有效开展财务委派制度，委派的财务负责人能够对经理人做出的决策进行客观、公正的评价，一旦发现严重偏离企业发展战略和经营目标的决策，能有及时进行制止，并上报给企业董事会，从而对分、子公司正确决策发挥有效的监督作用。

六、结语

对国有企业的财务管理进行优化，不仅是企业经济发展的需求，也是《会计法》中明确要求的内容，只有对内部控制和财务管理充分理解，由董事会负责打造良好的财务管理环境，提高风险意识，构建科学的财务风险防范系统，将信息化引入到企业财务管理中，并且在财务内部控制的过程中提高审计部门的权威性、独立性，使其开展的监督工作具备一定的力度，才能够构建科学、良好的国有企业财务管理模式，为企业长远发展奠定坚实的基础。

参考文献：

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