事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析

黄翠君

【摘 要】随着社会的发展，我国经济已进入新常态，事业单位在国民经济和公共事业发展中发挥着重要作用，事业单位的财务工作越来越规范，这对事业单位财务内部控制的管理提出了新的要求。本文首先强调了事业单位实行财务内部控制的重要意义，其次对其存在的问题进行剖析，最后提出完善事业单位财务内部控制的相应策略。希望对事业单位财务内部控制工作带来帮助，从而提高事业单位财务内部控制工作的水平，促进事业单位全面健康发展。

【关键词】事业单位；财务内部控制；问题；对策

随着社会经济的发展，事业单位为了更好地实现社会公共服务这职能，财务工作将越来越规范，事业单位财务内部控制将面临新的挑战。目前，事业单位内部控制存在的问题将影响事业单位各项制度的有效实施，导致财务管理工作错漏百出，影响事业单位长期健康发展。因此，必须采取积极措施，建立健全事业单位财务内部控制制度。

一、事业单位财务内部控制的意义

事业单位的大部分经费来源于国家财政拨款，使用的资产也是国家所有，为保证事业单位工作职能的正常开展和健康发展，提高公共服务的效率和效果，在事业单位实行财务内部控制是很有必要的。首先，事业单位实行财务内部控制能规范和约束单位各项经济活动，确保财务工作规范、有序地进行，为事业单位的良性健康发展提供有力的保障；其次，加强财务内部控制能降低财务风险，保证财政资金的合理、有效使用，有利于规范使用和保管资产，防止浪费和损失，维护国家财产安全；最后，加强财务内部控制，可对财务信息的真实性进行衡量和监督，规范会计核算行为，避免财务信息失真，有效防范舞弊和腐败等违法乱纪行为的发生，确保财务工作顺利开展。

二、事业单位财务内部控制存在的问题

1.财务内部控制意识薄弱

财务内部控制在事业单位财务管理中具有重要的意义，如何使事业单位内部控制制度能有效运行和顺利实施，充分发挥财务内控制度的作用，前提条件是需要单位建立起良好的内控意识。然而很多事业单位对内控制度的整体认识不足，特别是领导干部对内控制度的认识存在偏差，认为单位的资金主要来源于财政拨款，国家对财政资金的预算和使用都有相关的规定和政策，而且每年都有审计部门或中介机构对单位的资金使用进行审计，不会出现大问题。往往因为单位领导层以及中层干部对内控工作的不重视，认为内部控制是财务部门的责任，给财务工作留下很多内存隐患。

2.财务内部控制制度不健全

事业单位财务内控制度包括财务机构岗位责任制、预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理等制度。财政部2012年制定的《行政事业单位内部控制规范》为行政事业单位的财务内部控制建设提供了重要的依据。然而，我国很多事业单位中并没有结合本单位的实际情况建立健全财务内控制度，有些单位即使已经制定了一些财务制度，但并不完善，在内部控制制度的建设过程中出现了一系列的问题，如财务人员之间责权不明确，一人多岗或不相容职务不相分离，没有建立健全工作人员的培训、轮岗机制；票据及印章缺乏规范管理制度，往往票据和印章由出纳一人保管；预算管理不严格，造成预算执行和预算编制相脱离；没有明确资产归口管理和使用责任，缺乏资产定期清查制度；物资采购管理规定不明确，有些固定资产没有按照政府规定要求实行集中采购，或者购买回来的资产没有执行验收就投入使用。这些现象无非是缺乏完善的财务制度的约束，使财务工作无章可循，不可避免会出现一些违规操作行为，严重的将会影响事业单位正常的经济活动秩序，危害国家财产安全。由此可见，事业单位建立健全财务内部控制制度是何其重要。

3.财务内部控制监督力度不够

目前，部分事业单位只重视各项业务的正常开展或者千方百计扩大业务范围，提高经济效益，对内部管理工作中存在的风险没有充分的认识，对经济活动没有建立有效的评估机制和设立专门的监督机构。大多事业单位没有设立独立的内部审计部门和配备专业的审计人员，审计人员由财务人员兼任或单位领导指派，违背了不相容岗位相分离原则，容易造成违规行为的发生，影响了审计工作的公平公正；有的虽然设有内审机构，但形同虚设，内部审计监督作用发挥不到位，影响了财务内部控制的有效实施。

4.财务内控人员整体专业素质不高

财务内部控制工作是一项专业性较强的工作，胜任这项工作的人员不仅需要具备一定的专业知识和工作经验，而且需要具备良好的职业道德。目前多数事业单位没有设置专门的内控机构，甚至没有指定专人负责单位内控工作，大多是由财务人员兼任，由于事业单位的财务人员工作比较稳定，不像企业的财务人员一样竞争性强，所以积极性不高，责任心不强，有些人员年纪大，知识陈旧，也不主动学习和更新专业知识，所以事业单位财务内控人员整体专业素养较低，已无法适应新常态下财务内控工作的需要，事业单位财务内控人员的专业水平和工作积极性有待提高。

三、加强事业单位财务内部控制的对策

针对以上财务内部控制存在的各个问题，事业单位应采取相应的措施，加强事业单位财务内部控制的建立和实施。

1.强化事业单位财务内部控制意识

内控制度在事业单位的建立和实施力度决定于单位管理人员的责任意识和内控意识，特别是单位负责人，《行政事业单位内部控制规范》明确规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位负责人要有较高的内控意识，才能带动和促进管理层对内控制度建设的重视，在这样的背景下，事业单位才会在内控管理工作上投入更多的人力和物力；另外要加强工作人员的教育和培训，激发他们的积极性，提高单位整体内控意识，加强各部门之间的协调和合作，共同把单位内部控制落到实处。不论是单位领导还是一般工作人员，都要加强对《行政事业单位内部控制规范》和相关制度的学习，明确各自的地位和职责，熟悉事业单位内控制度的目标、原则、风险评估重點和控制方法，制定适合本单位的工作流程，自上而下贯彻和落实内部控制制度，不留空白点，保证财政资金的有效利用，保证国有资产安全完整。

2.建立健全事业单位财务内部控制制度

建立健全财务内部控制制度是事业单位内部控制顺利实施的前提和基础，事业单位应按照《行政事业单位内部控制规范》制定符合本单位实际情况的财务内部控制制度，进而建立与之配套的内部牵制制度、责任追究制度以及重大决策、重大事项、重大资金支付业务集体决策和联签制度。单位内部控制制度的建立与实施，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则，同时要多听取广大员工的意见，集思广义，保证财务内部控制制度的科学性、合理性、可行性。财务人员在开展业务时应明确不同岗位的职责，使不同岗位相互分离、相互监督，避免出现问题时相互推诿。同时，优化内部控制工作流程，规范和约束单位各项经济活动，确保财务工作规范、有序地进行。

3.强化事业单位财务内部控制监督机制

在实施内部控制的过程中，应建立健全内部监督机制，确保内部控制制度的有效实施。目前，事业单位内部审计监督力度不够的主要原因是没有设立有效的监督机制。所以事业单位应设置独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，保证审计工作不受其他部门限制和各种原因的制约，提高内部审计的独立性和权威性。明确各相关部门或岗位在内部监督中的地位以及各负什么职责和权限，同时规定内部监督的程序及相关要求，对内部控制建立与实施情况进行监督和检查，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议，并督促单位进行整改，从而提高财务内部控制水平，推动事业单位健康、稳定发展。

4.提高财务内控人员的专业素质

针对当前事业单位内部控制队伍整体素质较低的问题，事业单位要做好以下工作：首先，要加强职业道德和业务培训，提高现有内部控制工作人员敬业爱岗、遵纪守法的职业道德和专业技术水平，也可组织工作人员多与行业相关单位交流，向内控工作做得较好的单位学习，从而提高工作人员的业务能力。其次，事业单位基本都用会计电算化代替人工记账，要求内控人员也要掌握一定的计算机操作能力，特别年龄较大的工作人员，更需要加强计算机操作能力的培训，以适用现代信息化工作的需要。再次，对于事业单位，要积极引入竞争机制，增强工作人员的危机感和责任感。最后，要大力引进具有内控专业知识、财务管理知识，又熟悉计算机应用能力的综合型人才，从而提高财务内控队伍的整体素质。

四、结束语

综上所述，事业单位财务内部控制在建立和实施过程仍然存在诸多问题，要解决好这些问题，应增强事业单位财务内部控制意识，提高财务内控人员的整体素质，建立健全财务内部控制制度，加强审计监督力度，保证财务内控制度的有效实施，防范财务风险，确保财政资金的有效使用，维护国家财产安全，促进事业单位全面健康发展。

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