电力企业规避税务风险的路径选择

蔡春妍

摘要：税务筹划风险，就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税务筹划是在投资理财和经营活动等经济行为发生之前所作出的一种决策，具有前瞻性。因此税收筹划是经常在税法规定性的边缘上进行操作，而税收法规具有时效性，再加上我国由于税务筹划的起步晚，发展水平低，必然蕴涵着较大的风险。因此，企业在进行税务筹划时应充分考虑各种风险性因素。

关键词：电力企业；规避税务风险；规避措施

1 电力企业税务风险分析

电力企业税务风险是指在经营过程中处理税务相关问题时，由于不确定因素的影响，企业的实际缴税额与应该缴税额有偏差。电力企业的建设、运行、融资等活动中均存在有税务风险，这些都是影响电力企业长远发展的隐患。

2 企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划实际上是一种方法策略，是指一个企业的纳税主体为了充分维护自身的合法权益，根据一定的法律法规，遵循税收的国际相关惯例，在做到尊重和遵守税法的前提下，努力做到以企业的整体税负最小化和价值的最大化为目标，针对企业的经营、投资、管理等活动所做的意图尽可能在不违法的情况下减轻税负，良性实现财务目标的对策和方法。在不违法的情况下，利益的最大化永远是企业运作的终极目标。由此说来，企业税务筹划的实质问题应当是纳税主体紧抓税法中所产生的部分漏洞，在经营、投资、筹划资金等企业活动中充分利用，从而实现税负最小化，做到价值收益最大化。当然，任何事物的运作都不可能一帆风顺，企业的税务筹划因而也存在着一定的风险。而企业税务筹划所引起的风险一般是指企业税务筹划过程中，受到各种各样不确定因素的影响，所计划出来的税务筹划目标与实际发生一定的偏离，给企业造成相应损失的可能性几率。

随着社会主义市场经济水平的不断进步与提高，市场经济条件下的社会氛围也发生着翻天覆地的变化，新事物层出不穷让人眼花缭乱。税法的规则制度也在不断地健全与完善，企业经营中会遇到的问题也越来越多，越来越复杂多样，在这样的环境条件下，企业运作面临的挑战也会越来越艰巨，企业的税务筹划所面临的风险也会越来越大。

3 税务筹划的基本内容

税务筹划是指在税务法律规定的范围下，纳税人对于纳税方案进行科学合理的选择，来达到降低税务成本，从而实现纳税人的税收收益的最大化这一目标。税务筹划主要分为四个内容：一是避税筹划；二是节税筹划；三是转嫁筹划；四是实现涉税零风险。税务筹划的特点为：合法性、事前筹划性以及明确的目的性。在企业进行税务筹划时必须坚持不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则以及效率原则。税务筹划的风险主要分为：一是税务政策风险；二是税务行政执法偏差风险；三是税务筹划的主观性风险。

4 电力企业税务风险存在的原因

4.1 外部环境改变、税收政策变动

当前，我国的宏观环境依然是以政府的强有力控制为主要特点，而政府部门主要是通过货币政策和财政政策来控制宏观环境的。税收政策乃我国对经济调控的重要途径，主要是根据经济的需求采取调整措施，这便也对税务工作人员提出了较高要求。需要税务人员对自身的税务处理方法做出重新评估，并且普通的税收政策刚刚颁布时大多数的税务工作者未能把握和保证能够正确解释新的条款，如此便增加了税务工作的难度，引发了税务风险。

4.2 内部控制不足，税务风险意识不高

电力企业控制税务风险的主要措施为内部控制。通常情况下，有效的内部控制能够在很大程度上降低电力企业的税务风险。例如：有效的内部控制组织设置和内部审计人员能够有效控制电力企业出现风险的概率，但是就目前我国绝大部分电力企业来看，从事内部控制的部门和工作人员的风险意识还有待提高。

4.3 税务人员综合素质有待提高

税务人员综合素质的高低在很大程度上会影响电力企业制度的执行效果，并且也决定了电力企业是否能够深刻理解新政策。我国目前绝大部分的电力企业规模较大，甚至还有一些电力企业为中外合资企业，它们高度重视的人员的绩效考核和培养，因此在一定程度上降低了税务风险的发生率。但是依然还有个别税务企业在人才的招聘和培养方面存在缺陷，把关不够严格，例如：“关系户”现象普遍，这些人员因为缺乏税务相关的专业知识，从而引发税务风险。

5 税务筹划的规避措施

5.1 提高对企业单位内部控制的重视程度

首先在执行税务筹划的内部控制措施过程中，单位领导者要发挥好领导带头作用，不仅要深刻认识到税务筹划内部控制的重要性，而且还要明确自己的主要责任是让税务筹划内部控制制度更加合理有效；其次，企业单位要定期对其工作人员进行职业培训，要大力宣传税务筹划内部控制知识，同时还要加大对其的监测力度，要将其内部控制的责任落实到个人，使内部控制责任分工明确；最后，企业单位要鼓励其工作人员创造内部控制文化，从而为工作人员营造出一个更为合理的工作环境。

5.2 提升企业税务筹划工作人员的素质

税务筹集工作人员具备认真负责的态度、较高的专业化程度以及丰富的工作经验，在企业单位税务筹划过程中，就能及时的发现过程中存在的各种漏洞以及问题，并采取相应的防范措施，从而避免了漏洞以及问题造成的经济损失这一情况的发生。因此，要注重提升税务筹划工作人员的素质，要做到以下几点：a.定期对税务筹划工作人员进行职业培训，使其掌握先进的税务筹划理论知识和技巧方法；b.加强对税务筹划工作人员的职业道德素质教育工作，来提高其职业道德素质；c.税务筹划人员还要对日常工作进行总结反思，从而极大的降低经济损失。

5.3 企业要多与税务机关进行交流

实践证明，企业只有同税务机关多多进行沟通和交流，才能真正意义上实现“双赢”，从而更好的规避税务筹划带来的风险。因此，企业首先要树立良好的企业形象，在缴纳税费时要积极主动，做到“及时缴，不逃税”等；其次，企业还要多多参加税务机关组织的活动，多同其进行沟通交流；最后，企业还应该对税收征管方向进行一定的了解，遇到不懂的及时向税务机关请教。

6 结语

供电企业税务风险管理是一项重要工作，在实际工作过程中對于这项工作应该保持高度重视，本文重点分析了当前供电企业税务风险管理过程中存在的问题，而后分析了加强风险管理的措施。在今后工作过程中要进一步加强这方面的研究。

参考文献：

[1]胡红梅.浅谈供电企业营销稽查服务风险防范与预警管理[J].城市建设理论研究.2013（50）.

[2]胡玉冰.关于供电企业防范法律风险与管理的探讨[J].城市建设理论研究.2012（24）.

[3]沈冰.供电企业税务管理更上一层楼[J].广西电业.2009（01）.

（作者单位：国网内蒙古东部电力有限公司科右中旗供电分公司）