基于酒鬼酒的内部控制案例分析

谈瑶

【摘 要】内部控制是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进的管理方法。

【关键词】塑化剂；酒鬼酒；风险管理

现阶段我国大部分的中小企业的内部控制上都还存在大量的现实问题，这严重制约了我国中小企业的迅速发展的道路，这些问题不能够很好快速的进行解决，势必将会影响到我国社会主义经济建设的发展大局，所以对于我国大中型企业内部控制的研究和对问题提出建议和意见，能够为我国社会主义经济的长期健康发展做出贡献，增强我国的综合国力。

一、酒鬼酒事件

2012年11月19日，网络媒体一篇《酒鬼酒塑化剂超标高达260%、毒性为三聚氰胺20倍》的调查报道激起轩然大波，成为了压倒骆驼的最后一根稻草。随后，中国就业协会官网发表声明称，白酒产品中基本都含有塑化剂成分，高档白酒含量较高，低档白酒含量较低，而且都超越国家规定若干倍。此事一经爆出，酒鬼酒接连遭遇数个跌停，整个白酒酿造行业也自此次“塑化剂风波”9天内（28日止）市值累计蒸发超460亿！后续的影响还不容估量。

2012年11月19日，酒鬼酒被检测出3种塑化剂成分。号称“无上妙品”的酒鬼酒，一直以酝酿湘西千年文化，传承湘西古老秘方自居的酒鬼酒塑化剂超标竟高达260%，而成为名副其实的“毒酒”了。酒鬼酒股票立即由升转跌，公司股票只好紧急停牌，连带白酒板块也遭受重挫，酒鬼酒塑化剂事件成为了行业调整的催化剂。之所以会有如此的事情，其本质原因在于企业自身的内部控制存在诸多的问题。

（一）控制环境不完善

对酒鬼酒这样的食品企业来说，产品质量是企业的生命，决定企业生与死，三鹿奶粉事件就是很好的例证。

管理层的管理风格和管理意识会直接影响企业文化的建设。企业文化是一个企业在生产实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化也包括企业环境。企业环境即企业所处的外部环境，良好的企业环境对企业可持续发展影响深远。酒鬼酒塑化剂问题暴露后，相关食品卫生部门负责人竟抛出“即使每天饮用1斤酒鬼酒也不会对健康造成损害”的言论，足以看出白酒行业质量安全监管的缺失，这也是影响酒鬼酒管理层安全意识淡漠的直接原因。而企业价值观是企业在经营过程中推崇的基本信念和奉行的目标，是为企业绝大多数成员共有的关于企业意义的终极判断，是企业文化的基石。越来越多的例子证明了企业价值观决定着企业存续。酒鬼酒公司虽宣称已形成“相信品质的力量”的核心价值观，但塑化剂事件无疑让人对其产品的“品质”画上问号，也给企业的核心价值观画上了问号，同时对其企业文化建设提出质疑。

（二）风险控制不到位

企业应该根据设定的控制目标，全面系统持续的收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估，并根据风险评估结果，通过手工控制和自动控制、预防性控制和发现控制相结合的方法，运用适当的控制措施，将风险控制在可承受度内。酒鬼酒公司塑化剂事件之后又爆出存款被盗，接连不断的事故发生暴露出其内部控制的薄弱，风险控制的严重不到位。再联想到其塑化剂的罪魁祸首竟是小塑料管、塑料瓶塞，我们不难想象酒鬼酒公司制订企业内部控制制度时在风险点设置的全面合理、风险评估的频率、风险控制措施的采用上都存有疏漏，而内部控制制度的执行则更是成为了一句空话了。

二、对应策略

为了应对企业财务内控存在的相关问题，应该采取相应的措施来应对企业内控五力的缺乏。由于企业内控缺乏支撑力、驱动力、渗透力、执行力以及控制力，所以，应该在控制意识、控制制度、控制环节、控制措施、控制系统方而进行加强和改进，促进人员控制意识的提升、内部控制意识的健全、企业内部环境的完善、资金管理措施的加强、财务信息系统的完善等等。加强内部财务控制意识，是提升管理和控制效果的基本前提，下面对其他相关方面进行分析。

（一）健全内部控制制度

企业内部控制制度的好坏也影响到企业内部实施后的效果。为了确保企业内控制度得以顺利实施，其前提是完善企业治理结构，设计出良好的、符合企业实际的内部财务控制制度。第一、需要完善企业治理结构。将企业权利机构（董事会、企业经营者、股东大会、监事会等）的责任、权利等相关方面进行明确的规定和划分。确保执行者、监督者、决策者在进行企业运营管理时，不受到相互的营销和制衡。第二、明确企业内控目标。建立完善的财务控制和管理体系，并加强财务监督和管理。第三、在具体的财务控制实施过程中，遵循财务控制行为的基本工作流程。在财务控制过程中，应该注重防、堵、查这三项操作的完善和落实。在进行企业财务控制实施过程时，应该关注关键内控点对企业财务控制目标的影响。抓住关键控制点，保障控制点的有效实施，从而有效确保了企业内部财务控制过程的顺利开展。

（二）完善企業内部环境

对于企业财务资金管理漏洞问题，应该加强企业内部财务控制制度，而良好的企业内部环境是内控制度得以顺利实施的关键。企业内部财务控制制度中比较重要的一部分是内部审计制度。内部审计制度是对企业其他生产、经营活动中，进行内部监督的关键手段和措施。所以，制定、完善、落实企业内控中的财务控制制度，首先需要建立和完善企业内控中的内审监控机制。可以建立独立于企业管理层的内审机构，由董事会或者是审计委员会直接领导。内部审计部门独立于其他部门，不受到企业其他管理层的约束，肩负特殊使命，从而保障企业内部审计工作执行的顺利进行，也保障其独立性、权威性和严肃性。

（三）加强资金管理措施

根据酒鬼酒亿元资金被盗事件，可以分析得出，注重企业资金管理，将资金风险防范于未然，对企业的生产经营活动以及企业的未来生产发展具有重要作用。资金是企业的血液，资金和资产的有效管理问题，关系到企业的可持续发展。企业内控中的财务管理和控制问题，是比较关键的问题，在企业的生产经营活动中，要重视资金管理，有效防比资金风险。可以采取有效措施进行企业内部资金管理，比如在企业内部建立资金结算中心，将资金结算问题单独在这个相对独立的机构进行，可以结合金融企业的资金管理模式，由企业实施资金的具体、直接的运营和管理。企业在进行资金调动时，可以由结算中心统一安排、策划、调动和分配。这样可以在全局视野下规划资金的相关分配问题，对资金进行合理的安排和利用，将资金的使用效果发挥到最大用处。

本文结合酒鬼酒事件，分析了现阶段企业内控存在的一些问题，并给出了加强企业内部控制效果的措施。在我国进行企业管理时，应该避免内控制度和措施的形式化和表面化，应该针对实际情况制定出具体的措施和手段，并真正的将其实施和落实，从而维护和保障企业的可持续发展。

【参考文献】

[1] 樊永祥. 食品安全风险分析—国家食品安全管理指南. 北京： 人民卫生出版，2008.

[2] World Health Organization /World Health Organization. AssuringFood Safety and Quality： Guideline for StrengtheningNational Food Control. Rome： FAO/WHO，2003.

[3] 魏益民. 国家食品安全管理体系概述. 中国食物与营养，2005，7： 7-9.

[4] 魏益民，刘为军，潘家荣. 中国食品安全控制研究. 北京： 科学出版社，2008.