关于“营改增”对金融业的税收影响分析

张春瑜

摘要：在2016年5月1日我国正式开始实施“营改增”税收政策，通过这次改革，加大了增值税的使用范围，对于那些运用营业税来进行企业内部管理的企业来说，需要做好财务管理和税务管理的调整，以便更好地适应税收改革。对于金融行业来说，受到“营改增”的影响相对比较大，本文就“营改增”对金融业的税收影响方面的问题进行分析和探究，并提出相应的对策，希望能够促进金融业经济效益的提升。

关键词：营改增；金融业；税收影响

中图分类号：F830 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0296-01

一、“营改增”对金融业税收造成的影响分析

1.“营改增”对银行业税收造成的影响

银行业的税收来源一般有两个方面，即存贷款利息收入和手续费以及佣金收入，在“营改增”之前，这两个部分的税收都按照百分之五进行营业税的缴纳，通过“营改增”的实施，银行不再需要缴纳营业税了，这就有一部分税收可以作为银行的利润，但是需要按照百分之六缴纳增值税，虽然从整体上来看，税率提升了，但是银行业的税负压力是不是提升了，还需要看银行可抵扣的进项税额多少。对于存贷款利息收入来说，无法有效采用进项税额抵扣，因为一般来说银行业的存贷款客户都是个人，无法进行发票的开具。而对于手续费以及佣金收入来说，一部分是可以抵扣的，因此从整体上来说对银行业的税收影响并不是十分大。

具体来说，“营改增”对银行业税收的影响可以分为三个方面：第一，影响其客户的构成。银行如果想要合理顺应“营改增”，就要合理转嫁对象，通过转嫁对象进行增值税进项税的抵消。但是对于银行个人客户来说，是无法进行进项税额抵消的，这就在一定程度上影响了银行的利润。第二，对银行设备的采购周期有所影响。比如，银行采购大型的IT设备，“营改增”政策实施前后对其收税方面具有较大的影响，这就对于银行实际利润也产生了较大影响。第三，对银行规模和业务模式都造成了一定的影响。“营改增”对于那些大型的银行所造成的影响并不大，但是对于那些区域性的、中小型的银行来说所造成的影响相对比较大。

2.“营改增”对保险业税收造成的影响

保险业的业务总体模式一般可以分为两个方面，即寿险和非寿险。在“营改增”实施以前，对于保险公司寿险方面的收入是不用进行税费缴纳的，但是在政策变更以后，寿险需要按照百分之六缴纳增值税，这就对于保险业的税收影响造成了一定的影响。而对于非寿险来说，企业的硬件设备、办公楼、机械设备以及房屋租赁费用等都可以进行抵扣，但是客户理赔没有相关的发票是无法进行抵扣的，因此，对于该方面的可抵扣税额不确定，税收影响范围并不明确。经过相关的调查可知，保险业非寿险支出可抵扣比例在百分之十以内的话，对于保险公司来说能够降低其税费缴纳负担，有助于其利润的提升。

3.“营改增”对证券业税收造成的影响

证券公司的收入来源主要可以分为四个方面，即手续费及佣金收入、金融产品买卖收益、融资融券收入以及其它方面的收入。在“營改增”实施之后，有小部分税额可以抵扣手续费和佣金收入，其它大部分业务的收入是不能抵扣的。对于金融产品买卖收益来说，其中很多税收都是可以进行抵扣的。所以从整体上来说，“营改增”对证券行业的影响是比较小的。证券行业的主要支出为员工的薪酬，如果员工薪酬可以进行进项抵扣，或者人力资本支出能够进行全额抵扣，那么就会提升证券业的利润，减轻其税负。

二、金融业合理应对“营改增”的对策

1.做好自身财务系统的升级和改造

“营改增”政策实施以后，对金融业的管理要求产生了一定的变化，这就需要金融业做好财务管理系统的优化和完善，尤其要对与“营改增”纳税管理相关的业务流程和业务环节进行全面地管理。比如，对于某些固定资产的购买或者运输途中所产生的费用，部分是包含有增值税的，为了能够进行增值税的抵扣，就需要进行增值税专用发票的开具，获取相关的发票。因此，要做好固定资产采购方面的管理，加强监督，对发票获取的流程进行完善和调整，这样才能促进增值税抵扣更加规范化。同时，也要做好与“营改增”相关财务审核工作的规范化调整，对相关的业务进行准确性、独立性的核算，提升税收减免的有效运用。

2.加强沟通和管理

在“营改增”政策实施的初期，金融业会在很多方面都面临相应的难点和问题，因此财务部门的人员要及时与上级领导以及税务机关人员进行沟通，及时将“营改增”实施过程中存在的问题反馈出来，并积极需求各个部门的帮助。同时，政府要加大自身在“营改增”实施初期对金融业的扶持，依据金融业存在的问题制定合理的税收补贴政策，促进金融业更好地发展，为金融业顺利度过“营改增”初期提供较好的帮扶作用。

3.做好业务定价能力的提升

金融业所面临的客户一般为个人，而个人客户是无法进行增值税进项抵扣的，如果金融机构将销项税都转嫁到个人客户身上的话，那么就会导致个人客户的负担增加。当前金融业市场发展比较快，竞争也比较激烈，因此做好客户定价问题的考虑，并提升差异化定价能力就显得尤为重要，这能够促进金融业经济效益的提升，促进利润增加。