论个人所得税税制改革研究

涂早武　姜丽娟

摘要：改革开放以后我国经济环境迎来了前所未有的好发展，经济不断发展，当前我国经济又面临一个新形式，虽然我国的经济总量在迅速增长但是人均财富量却一直处于世界低下水平，并且当前我国社会贫富差距比较大，较大的贫富差距造成了当前我国个人所得税申报和管理制度中存在的一系列问题。为了更好体现以人为本的税制，就需要我们不断地对个人所得税进行税制改革，本文就这一问题浅谈一下自己的观点。

关键词：个人所得税；税制改革

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0291-01

一、当前我国个人所得税的发展现状和问题

（一）调节贫富差距作用小

我国制定个人所得税的一个目标就是对我国的贫富差距进行一个调节，让掌握社会财富较多的人按照一定的标准交纳个人所得税。但是当前我国的一个实际现状是：个人所得税的缴纳群体当前主要一部分就是工薪阶层，但是他们并不属于社会财富的最多拥有者，他们只是出于社会财富中间的，主要依靠工资薪金进行生活的人群。那些拥有社会最大财富的人群所缴纳的個人所得税却特别的少，这种现状使得个人所得税原本的意义和目标变得不那么明确。

（二）纳税人的权利与义务不对等

我国传统文化的一定影响使得我国当前公民的纳税意识不够强烈，他们本身对纳税没有很强的意识，他们只知道根据法律法规执行自己的责任。一直以来社会上流传着“纳税光荣”这个口号，但是实际上还是有很多人根本不明白这句话的意思。在广大的纳税人中，工薪阶层与高收入阶层间一直以来就存在着权利与义务的不对等现象。高收入者占有比较多的社会资源但是他们纳的税反而比较少，长时间后这种反差就在社会上形成了一种不好的导向。对于政府来说，他们工作的正常运行和开展都要依赖纳税人的正常纳税行为，政府部门既然使用了纳税人提供的纳税资金就应该在工作中维持和保护纳税人的合法权利。在我国，纳税人有权利队政府机关的工作进行监督，而且这种做法还有利于效防止一些不良的社会风气和浪费、贪污的坏现象，有助于遏制腐败。

（三）税务部门工作效率低

当前我国的个人所得税缴纳方面主要由税务部门负责，但是当前的征管体制对于税务的管理方面有一定的局限性，主要表现就是征管信息不能够很好很准确的进行传递并且它的时效性很差。当前工作中，纳税人的信息资料不能很好地在跨征管区域内进行顺利传递，甚至在税务管理过程中各部门之间以及内部征管与征管之间、征管与税政之间也不能很好地进行信息的流通与传递。这种情况就会造成税务部门和其他相关工作部门之间缺乏配措施，导致信息无法进行很好地交流和共享，在有些信息落后的地方很容易造成信息堵塞，税务工作处于失控状态。

（四）代缴质量不高

虽然我国在很早以前就对我国的纳税人的义务与责任进行了很好地规定，但是在当前的实际生活中有些税务扣缴义务人可能由于责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，或者迫于领导的压力，故意纵容、协助一些纳税人共同偷逃税。这种行为对当前的个人所得税税制有一定的影响，同时这种行为也是对我国法律法规的藐视，政府应该杜绝这种现象的发生。

二、个人所得税改革措施

（一）提高个人所得税征收标准

当前我国普遍实行的个人所得税的税起征点比较低，这个标准制定于多年以前，但是在最近几年的发展过程中我国的经济发展以及个人的经济收入已经发生了很大的变化，并且对于不同的区域，不同的职业，不同的年龄段来说他们的收入情况也不相同，呈现着明显的差距。除了正常的工作收入，当前人们的收入来源也呈现着多样化劳动收入，其中主要包括兼职收入和投资收入等。在这种情况下，以前的个人所得税起征点已经难以满足当前的社会实际，已经难以起到维护社会公平的主要作用。针对这种情况就要求我们根据不同城市的实际情况设置个人所得税的税制起征点。这种做法是适应时代发展的要求，也符合当前我国人民生活水平和工资收入逐渐提高的现状，对于我国当前的人民生活水平的合理调整有很大的作用。

（二）加大对高收入者个人所得税的征管力度

当前我国的个人纳税过程中还存在着一些不良的社会风气，主要表现为当前占据社会大部分财富的有些高收入人员总是在生活中想尽各种办法进行偷税、漏税这些犯法行为。因此在个人所得税改革过程中我们要加强对高收入者个人所得税的纳税监控，多层次多手段多渠道来对高收入者个人所得税进行监控，防止偷税、漏税行为的发生，最大程度上维持社会的稳定。

（三）提高税收的使用效率

虽然近年来我国的人均收入水平普遍提高，纳税人员越来越多，但是当前我国的财政资金的使用效益并不高，税收资金的使用过程中还存在着很多的问题，主要的问题就是腐败和浪费，这些行为导致了大量的财政资金损失。被损失被浪费的财政资金绝大多数来自我国公民的税金。这种税金很大以部分来自个人所得税税，这对我国公民的交税、纳税的积极性来说是一个很大的打击，因此在个人所得税的改革过程中政府就应该尽力通过一系列政策去提高税收的使用效率，最大程度上保证公民的合法权益，为人民负责。

（四）完善调节个人收入分配的税收体系

当前我国用于直接调节个人收入分配的税种总体来说还是比较少，因此个人所得税、房产税以及车船税等财产税务就成为了我国税务的主要组成部分。在当前的社会中我国还没有很系统的形成一个比较全面的个人所得收入调节税体系。因此在当前的个人所得税税制改革上我们就应该在个人所得税的基础上，适时适量的进行开征遗产税和赠与税。为了更好的调节社会的稳定和平和，政府应该加强对高收入者个人所得税和遗产税的双重税收调节。另一方面，政府还应该加强和健全和房地产有关的税制，适当的提高房地产税制，建立社会保障税制，加强社会保障范围，健全城镇低收入人员的社会保障体系，将个人所得税更好的运用于人民生活中。