论会计行业与会计人员的监管

经文娟

摘要：为了弘扬会计的职业道德，杜绝财务主体指使会计违法乱纪，维护会计行业的社会形象，必须加强会计行业和会计人员的监督管理。文章针对前期我国经济社会发展产生变革的过程中，在会计行业出现过舞弊、诈骗和审计失败等问题进行分析，并且提出加强监管的措施。

关键词：会计行业；会计人员；监督管理

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0281-01

在前期我国经济社会发展产生变革的过程中，会计行业出现了很多与市场经济“乐章”不太和谐的“音符”。个别会计人员职业道德水准滑坡，经不起利益诱惑铤而走险违法犯罪，玷污了会计的行业形象，破坏了会计的职业诚信。为了弘扬会计的职业道德，杜绝财务主体指使会计违法乱纪，维护会计行业的社会形象，必须加强会计行业和会计人员的监督管理。

一、会计行业中出现的不正常现象

由于前段从计划经济向市场经济的转轨变形不到位、不彻底，使个别会计人员在财务主体的纵容下进行舞弊造假提供了可乘之机。主要表现为：

1.账目模糊不清

经济体制改革以来，会计科目出现了很多新的变化，而有的企业跟不上形势的发展，依然沿用原先的科目或者新旧混淆，账务信息不闭合造成很多漏洞，致使有的企业出现账目模糊甚至是企业资金管理混乱，给企业的生产经营和改革发展带来很多阻力。

2.会计主管思想保守

用人观念上的论资排辈使企业中的财务科（处）长及主管职位都是资历较深的老会计，如果这些人思想保守，抱残守缺，不善于接受新知识，整个财务系统都会受制于传统的财务管理模式。对现代财务管理内容和会计电算化不接受、不熟悉，将为这个单位的会计工作带来很多麻烦和问题。

3.落后的绩效导向

企业的财务部门和会计人员，听命于企业的领导层，以为企业“老板”服务为绩效导向，不具备应有的独立性，为了企业自身的利益，很可能会通过做假账来实现所谓的“合理避税”，直接损害的是国家利益。

4.监督管理三不到位

单位内部监督、国家监督和社会监督是《会计法》中提出了“三位一体”的监督模式，事实上，“三位一体”三不到位。任何一个企业的财务部门，都是由一把手主管的。其他领导和部门根本无权也没有条件来对其会计人员进行有效的内部监督。法律规定的政府监督部门，因为制度的滞后性也没有真正发挥会计监督职能。社会监督主要是通过注册会计师事务所的执业人员来对企业的会计进行监督，由于注册会计师所的监督力量不足，而且缺乏行业发展基础，所以很难监管到位。监督管理“三位一体”三不到位，最终导致对会计监督管理职能的弱化。

二、着力完善企业的会计监管体系

企业内部的会计监督管理体系是预防会计职务犯错的最基本条件，没有建立的要尽快建立，建立了形同虚设的要盡快让它发挥作用，监管职能不完善的要尽快完善。我认为，建立健全企业内部会计监督管理体系需要从几方面着手。

1.企业的决策以会计信息为依据

现代企业管理讲究一切用数据说话，企业参与市场竞争的决策需要知己知彼，而这个知己就是要掌握企业内部的真实经济状况，它所依据的经济数据是以财务会计的信息为主要依据的。因此，企业的决策要与会计信息密切关联。有了决策层对会计信息的密切关注，领导一有疑问就会立即询问会计人员，实质上就是建立了一种会计监管体系，会计人员会尽最大努力减少领导询问的频率，会尽最大努力来高会计财务工作的真实可信度。

2.依靠财务信息赢得社会信任

企业内部的管理结构和治理方式不能仅着眼于内部，还要充分考虑到政府和社会以及市场状况的变化。要让政府和社会能对企业会计信息质量有个较高的评价，对企业提供的数据感到放心。就可以大大降低政府在对会计行业以及会计人员进行监督管理的社会成本。要在政府的正确引导下，为会计行业市场建立一个健康、积极且按法律法规行事的环境，在政府的监督管理下，建立会计信息的共享机制，确保会计管理制度能够依法有序的实施运行。

3.约束和激励相结合

约束就是加强对会计的监管，而激励也不是放纵。为了保证会计人员能够高效率、高质量为公司完成财务相关工作，要通过一种约束与激励相结合的机制来建立起会计人员对企业财务工作的高度责任心。约束与激励制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的约束机制建立的条件下，来对会计人员实施可行性的奖励制度，从而激励会计人员的工作积极性。

4.企业监事会对会计部门的监督管理

根据现代企业制度的相关标准，企业监事会要对会计部门进行常态化监督。监事会也要参与企业发展等重大问题的决策，可以使整个企业的治理监督结构达到完善和平衡。国资委要与社会部门建立监督合作关系，共同为企业的会计工作起到监督与管理作用。

三、企业会计信息披露是遏制会计违规违法行为有效制度

会计信息披露制度能够有效地遏制和约束企业内部会计的违规违法行为。完善建立符合会计法律法规的企业会计指标评价体系，按照不同的经营类别分门别类，对会计信息对外披露。逐渐形成企业披露制度。企业披露的会计信息，既要符合投资者的利益，又要对公众利益负责。要将披露的信息及时传递到企业员工和相关利益群体中去，通过这种会计信息披露制度提高对会计从业人员的监督管理力度，为企业的财务工作提供健康有序的环境。