谈内部审计在企业内控管理中的作用

林道焕

摘要：在当前企业的不断发展下，积极做好内部控制管理成为了关键所在，而内部审计作为其中不可或缺的一部分，能够实现内部控制管理的有效性与全面性，鉴于此，为进一步分析内部审计的价值与优势，本文主要探究了在企业内控管理中内部审计的作用，提出可行性对策与建议。

关键词：内部审计；企业；内控管理；作用

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0174-02

内部审计与内控管理均是企业发展中的重要环节，内部审计具有监督的职能，可以对业务管控漏洞与问题加以检测，内控管理则作为内部审计的上级部门，则需对内部审计进行指导，并做好监管与审查，且内部审计与内控管理以相辅相成的关系存在，有其在推动企业发展方面意义重大，需加以分析与研究，为企业发展指明前进的方向。

一、内部审计与内控管理的含义

所谓的内控管理主要是指为完成企业目标，提高风险防范能力的一个过程，主体一般是企业的董事会、监事会等等，与此同时，企业内控管理可以保证企业经营的合法性以及资产的安全性，可有效提高企业的实际经营效率，推动企业发展与进步。内部审计则是组织内部一种客观存在的评价活动，方式是采取审查与评价对企业的合法性、真实性进行审核，可以营造良好的企业氛围，为企业发展奠定基础。

二、企业内控管理与内部审计的关系

1.内控管理与内部审计相互关联

从整体角度分析，在企业内控管理中内部审计占据了重要的地位与作用，也不容小觑的环节之一，作为企业控制活动的基础，内控管理的过程中离不开内部审计的监督，只有实现内部审计与内控管理的相互结合，才能从本质上推动企业的可持续发展。此外，内控管理与内部审计的目标相同，即实现最终组织目标，当然，内控管理的完善程度也会影响内部审计，只有保证企业拥有健全的内控管理制度，才能真正为内部审计奠定基础，进而提升审计质量与效率。

2.内控管理与内部审计相互区别

在企业发展中内部控制主要是通过各项会计信息对企业的生产、经营等多项环节进行指挥与调整，以此满足企业发展的主要目标。内部审计则主要是对内部控制加以测试，以此保证其完善性与有效性，尤其是對其中的薄弱环节加以改进，实现对成本进行控制，进而将企业的内部经营情况进行改善。

3.内控管理与内部审计相辅相成

无论从哪一个角度分析，均可以认识到企业的内控管理与内部审计之间相辅相成，两者缺一不可，其中内部审计能够为内控管理奠定基础与保障，并完善内部审计，推动内控制度的有效执行。内部控制制度能够为内部审计奠定基础，如果缺乏有效的内控制度，则无法保证内部审计的有效完成，甚至还会导致混乱局面的产生，久而久之则会出现会计信息失真，对内部审计的整体发展造成影响，因此在企业的发展中内控管理与内部审计相辅相成，缺一不可。

三、企业内控管理中内部审计的作用

1.内部审计是内控管理的基础

在企业的发展中，内部审计需要严格按照实际发展情况以及内控管理制度进行构建，且在运行中及时发现问题与不足，提出有效的解决对策，对企业的内控管理制度加以完善，这样可以推动企业不断提升管理水平，并在激烈的社会竞争中有立足之地，提升竞争力。换而言之，内部审计是企业内控管理的载体，因为与其它管理体系有所不同，内部审计制度具有独立性，企业的管理层对企业管理制度进行评价管理可以推动内部控制的运行，且在此过程中如果缺乏内部审计，那么则无法发挥其制度的作用，甚至形同虚设，影响后期发展。

2.内部审计是企业内控管理环境的保障

在企业内控管理中内部审计具有监督的作用，可以对企业的内部管理运行加以监督，对内控管理体系加以评价，使其合理与合法，如此才能保证企业在遵循基本原则的基础上发展进步，且还可以杜绝各类问题的发生。从另外一个角度分析，内部审计作用重大，企业在发展中，尤其是内控管理是离不开内部审计的，内部审计可以有效保障企业内控管理的有效运行，也可以对企业的内控管理系统加以完善，了解其合法程度以及对目标进行评价，对会计信息的真实性进行审核，及时摒弃旧观念，提出新的制度，为企业的发展奠定基础与保证。

3.内部审计是内控管理监督的载体

内部审计的主要作用便是进行经济监督，且内部审计人员是不参与具体经营管理的，而是需要从客观角度对整体实施清理加以评价，并及时提出有效的建议以及补救对策，将企业内控管理体系加以调整，实现内控管理制度的更新与完善。另外内部审计是内控管理检查与监督的重要内容之一，在近几年的发展下，内部审计的作用逐渐得到提升，内部审计将准确的会计信息作为基础，为企业后期发展中内控管理监督做好保障，这样可以让企业能够在风云变幻的市场竞争中得到快速发展与进步。

4.内部审计可推动财务信息流畅

内部审计主要是对企业的经营管理活动进行监督与评审，促使企业能够构建完善的财务系统，及时的将各项财务信息上报给企业的管理者，进而帮助企业的管理层做出正确的决策。从另外一个角度分析，作为企业发展中的重要内容，内部审计制度是各个管理层与部门之间沟通的桥梁，可以实现财务信息的有效传递，并且进一步明确财务控制的权利，制定完善的财务控制制度。

四、内部审计对内控管理的改善对策

内部审计与内控管理有着密切的联系，且内部审计推动了企业内控管理的有效发展，在新时期要想将其作用充分发挥出来，则需要做到以下几点：

1.提升内审机构的独立性

积极提升内审机构的独立性已经成为了现阶段内部审计工作改善的主要对策，通过与西方发达国家相比较可以了解到，内部审计组织模式建设方面存在缺陷，需要针对实际的发展情况构建完善的内部监督机制，为内部审计建设奠定基础。因为内部审计隶属于董事会，对董事会进行负责，且在这种模式下内部审计人员与董事会在沟通方面不会受到影响，任命与撤换均需要董事会进行批准，如此一来才能真正保证区别于管理层的独立性。

2.完善内部审计人员配置

在企业的发展中，内部控制所涉及到的内容比较多，尤其表现在生产与经营两个方面，其中内部审计部门需要做好内部控制监督与评价，并且要对企业的生产经营过程进行了解与分析，要根据实际的发展情况选择高素养与高学历的人员组成。除此之外，在人员结构方面还要合理配备专业人员，这样一来才能从本质上保证内部审计人员的作用与优势能够得到发挥。必要的时候企业还需要聘请具有丰富经验的内部审计专家，以此做好对内部控制的监督与评价。

3.做好全过程评价

从传统方面分析，企业内部审计多以事后审计为主，简而言之便是需要对被审单位已经发生的财务收支以及相关经济活动进行审查与评价，其中审计人员需要在发现内控问题之后要及时处理，避免再一次发生这一现象。其中笔者认为，为从根本上提高内部审计的有效性，需要将传统模式的事后审计积极转变为事前审计、事中审计以及事后审计相结合，如此方可实现对内部控制的全过程评价。

4.对成本效益加以重视

企业发展的目的便是盈利，企业的每一项活动都要遵循基本原则，其中内部审计活动也如此。通常情况下，在内部控制评价审计之前，需要对审计活动效果以及收益情况加以分析与了解，尽可能的将成本发挥到实处，这样可以实现对内部控制活动的有效管理，并且也可以完善内部控制。

五、结语

综上所述，内部审计与企业内控管理有着密切的联系，也是推动企业发展的关键所在，作为现代企业管理中的关键因素，内部审计是企业壮大的载体，在新时期需要清楚的了解内部审计与内控管理的重要作用，分析其关系与价值，并针对实际的发展情况制定完善的对策，比如提升内审机构的独立性、完善内部审计人员配置、做好全过程评价、对成本效益加以重视等等，这样才能真正为企业的经营发展保驾护航。