医院货币资金内部控制的研究及分析

何芳

摘要：在我国事业单位的总体构成中，公立医院作为其中的一部分，具有非常重要的作用。它肩负着为人民群众提供医疗服务的重任。而医院能否将职能作用充分发挥出来，内部控制制度是其中一个重要的影响因素。尤其是近几年来，在新闻媒体上很多医院都被曝出采购舞弊、虚假退费、私自挪用住院押金等丑闻事件，对医院形象造成了十分不良的影响。也充分暴露出我国医院货币资金内部控制制度存在的严重漏洞。本文就是对当前我国医院货币资金内部控制的现状进行分析，并在此基础上提出了加强医院货币资金内部控制制度的有效策略，希望能够医院的内控水平。

关键词：医院；货币资金；内部控制；问题；策略

中图分类号：F832 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0238-01

一、引言

医院货币资金是指医院自身拥有的或者能够进行控制的资金、银行存款以及其他货币资金等。货币资金作为医院流动性资产的一部分，对医院的日常经营工作具有非常重要的作用。近些年来，医院货币资金不明原因流失或者被侵占的事件屡见不鲜，对医院造成了严重的经济损失。因此，加强医院货币资金内部控制制度的管理，提高医院货币资金内部控制水平，有利于保障医院的财产安全。本文就是对医院货币资金内部控制的相关问题进行探究。

二、我国医院货币资金内部控制的现状分析

1.缺乏行之有效的货币资金内部制度，货币资金安全性难以保证

首先，医院的大部分资金都是以现金的方式收取的，这种收款方式就容易导致医院在门诊收费环节和住院结算环节发生私自挪用和贪污的行为，进而造成医院资金不明原因的流失。其次，医院在收入、支出、票据管理、银行账户管理等方面缺乏严谨的管理，这就为不法分子提供了获取医院货币资金的渠道，医院货币资金的安全性难以保证。最后医院的收入组成部分中具体包括以下四部分内容，分别是医疗收入、财政补助收入，科教项目收入和其他收入等。医疗收入居于中心地位，它又包括两部分内容，分别是住院收入和药品收入。根据以往的医院货币资金案例来看，在医院收入和药品收入这两个环节中往往是最容易发货币资金贪污和侵占的。探究其背后原因，不难发现造成医院货币资金流失的原因就是医院的货币资金内部制度不够完善，进而导致货币资金的安全性与完整性难以保证。

2.信息管理系统的应用水平不高

自信息化時代的到来，信息化技术逐渐被应用到各个领域当中来。医院也将信息管理系统引入到医院的货币资金管理当中，进而造成了医院内部控制制度中过于依靠信息管理系统的问题。而医院使用信息系统进行资金收付的工作人员又不是财务专业出身，缺乏对信息系统内部运作理念的深度了解，实际操作水平不高。在这种过度依赖的情况下，一旦工作人员在货币资金收付的过程中出现操作失误，那么就会为不法分子提供犯罪机会。

三、医院加强货币资金内部控制制度的有效策略

1.重点加强医院货币资金收入与支出业务的内部控制

首先医院应该合理设置其组织机构，在总院长负责制的条件下，分设主抓各个方面的分管院长，由分管院长组织工作下属工作人员提供高水平的医疗服务。同时医院应该设置独立的内部控制部门、内部部门，提高医院全体工作人员的内部控制意识，并在实际工作中加大内部控制制度的实施力度。其次，合理设置岗位，明确岗位职责。医院应该设置收费员、退费员、结账员、负责人、出纳、会计、稽核员以及票据管理员等岗位，并对每一岗位工作人员的工作内容及其需要承担的责任进行清晰明确的规定，保证每一笔货币资金收入款项的合理性。最后在医院货币资金支付业务的处理时应该遵循以下流程：第一步，医院的相关部门或者人员需要货币资金时，需要提交货币资金支付申请表，在申请表上明确货币资金的用途、金额以及支付方式等内容，如购买药品、医疗器械等，都需要提供购买合同。第二步，货币支付申请表提交之后，相关的审批人应该根据对其进行审批，对于不符合审批规定的货币资金表可以予以拒绝，让其在限定期限内进行更改，重新提交审批。第三步，在审批之后，需要对审批之后的货币资金支付业务进行审核，了解其相关手续是否齐全。除此之外，医院还应该加强现金业务的管理与控制。出纳人员在处理现金收付业务之后，应该在原始凭证上盖章签字，表示现金业务的结算完成。同时每日还要编制现金日报表，对库存现金和银行卡金额加以核对。一旦发现出现问题，立即进行查找核对，防止医院当日的货币资金出现错误。

2.提高医院信息系统的应用水平，保证货币资金的安全

医院在应用信息化管理系统时，首先应该加强对其实施授权控制、密码控制，只授予相关工作人员部分操作权限，避免不法分子获得权限，进行犯罪行为，造成医院货币资金损失。例如收费员的操作权限是根据医疗部门的规定，对收费项目进行标准的划价收费。结算人员的操作权限则是在划价收费结束之后，向患者提供带有财政票据监制章的收费票据。然后当患者出院时，根据住院天数合理计算住院费用，多退少补，为患者进行最终费用的结算。其次，应用信息化管理系统的相关工作人员应该具备自我保护意识，尤其是权限密码的使用，一定要注重其保密性，并定期对原有密码进行更换。最后从事信息化管理系统的工作人员在工作中既要不断提高自身的操作水平，实现熟练化的流程操作，还要秉承认真负责、爱岗敬业的态度，在工作中精益求精，避免出现差错，造成货币资金的流失。

四、结语

随着我国医院管理制度的不断完善，我国医院的内部控制制度也必须进行相应的完善。特别是货币资金内部控制制度的管理。医院的医疗收入和药品收入基本上都是通过现金或者银行卡入账的，具有较强的流动性。在这一过程中，如果不加强管理的话，那么就极其容易发生医院货币资金被侵占、贪污的行为。因此，加强医院货币资金内部控制制度的研究，能够保证医院货币资金的安全性，提高医院的管理水平。