内部控制视角下的高校财务信息化建设研究

方芳

摘要：在高等教育领域，国家对信息化建设的重视使得信息化建设已经成为了高校发展的重要方式之一。只有当高校的财务管理系统适应了信息技术的发展需求，高校的信息化建设才能得到发展。因此，为了更好地实现高校财务信息化建设的发展，高校的内部控制应该紧跟时代的步伐，只有这样才能实现高校财务管理的系统化。

关键词：高校内部控制；财务信息化；建设

中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0220-02

一、高校内部控制的概述

高校内部控制的内涵：

高校内部控制就是在高等院校、现代的企业和事业单位建立起来的一套内部控制制度，它要求管理其经济活动和贸易活动，从而使各级管理部门能够职能相互监督、相互制约，形成一套规范化和制度化的完整的体系，以促进企业单位有序的开展经济和贸易活动，促进企业的可持续发展。

二、基于财务信息化的高校内部控制特点

1.信息化改变了会计凭证的存在形式

信息化的发展进步，使得计算机的重要性日益凸显。专业人员通过将经济业务数据输入计算机，从而将书面资料转为文件等形式，最后存储在磁性介质上。由于信息化技术使得高校内部控制的重点发生了转移，使得越来越少的会计资料是以书面的形式存储下来。由人类转为计算机、网络和人类三者之间的联系，从而改变了会计凭证的存在形式。

2.高校内部控制范围扩大，提高了控制舞弊的难度

内部控制的范围在信息化的条件下已经延伸为系统操作人员的权限管理，以及经济业务活动的管理、财务信息系统的安全性等等。一个完整的内部管理体制，对一个企业的成功非常重要。为了让企业能够健康的、合理化的、科学的发展，企业管理者需要制定科学合理的管理体制，以充分地调动员工的工作积极性。在此，需要指出的是，与手工会计相比，计算机舞弊的隐蔽性更大，危害性也更大，更严重的是，造成的损失更严重，因此，保障财务信息的安全性、可靠性显得非常重要。为此，必须严格管理财务信息系统，防止财务数据信息被篡改，防止未经授权的人员通过财务系统和网络浏览财务数据、复制、伪造等操作。从而维护高校财务信息的高度隐秘性和安全性，而不是随意的泄露出去。

3.用信息系统代替手工记账，会计核算的环境发生变化

与手工记账相比，内部控制制度在范围和控制程序方面都更加广泛和复杂。无现金收费会计电算化、无現金支付等方式的实现，是高校用财务系统来处理业务活动的结果，从而改变了账务处理的环境。财务的处理，利用计算机进行复杂的经济活动和贸易活动，这些都是财务部门的职责和工作。财务人员、会计人员，财务管理人员和计算机专家都属于会计部门的组成人员。以及为各部门节约至财务处现场查询的时间，使用薪酬系统来自主查询个人工资；为了会计系统能够正确、及时地反映经济业务活动，建立和完善高校内部控制体系具有非常重要的作用，原先本来有几个人员处理的业务，为了避免会计凭证的来回传阅甚至丢失情况的发生，可以通过个人权限进行操作或审批。

4.提高对会计人员综合素质的要求

对于会计工作人员而言，传统手工记账只需要掌握必备的财务知识即可完成相关工作，信息化时代下，会计人员的综合素质的不只是应该掌握一定的财务知识，同时也要具备各种财务信息系统的操作管理能力以及安全维护技能。

5.信息化下高校信息传递方式发生改变，各部门间紧密关联

高校的内部信息以往时通过纸质的方式进行传递，这种方式并不便捷。而现代的方式下，高校的信息交换可以通过系统数据、电子以及纸质文档进行传递，这在很大程度上便捷了信息传递。由于学生的收费系统和学生的教务系统在信息上无法实现互相沟通与交流，学生学籍的变动无法反映费用标准的更新，而高校各部门系统的相对独立则导致了资源不能共享情况的发生，导致信息在传递时缺乏效率。为了解决这一问题，高校的各个部门之间需要加强信息上的密切联系。

三、完善财务信息化下高校内部控制的对策

1.创设良好的内部控制环境

为了在最大程度上保障学校信息能够得到共享，提高高校的办事效率。建立内部控制的职能部门，加强各部门的沟通协调的重要性不言而喻。高校相关主管领导应定期公布相关信息，高度重视财务信息披露工作，避免信息流通不畅，从而影响了部门间的协作合作。

在构建基于财务信息化的高校内部控制环境的过程中，应充分考虑以下两点：首先，部门与部门之间的沟通协作的促进，可以通过构建内控职能部门的方式来实现。信息化时代背景下，为了更好地促进部门与部门之间的沟通协作，高校应严格设置专业的内控职能部门，清晰地划分各控制主体部门的职责，同时财务部门还应配备专业的财务信息方面的系统管理人员，充分地发挥账务处理的监督作用和管理作用，按照不同岗位的不同权限，财务系统管理人员应该充分明确财务系统中，各岗位人员具体承担的操作权限，还有授权清单也应获得财务部门主管的审批和认可。财务系统管理人员还应明确其他人员的操作权限，对于该管理人员不具备系统使用权，一律不予以通过。

财务的信息化对高校的会计人员提出了更高的综合性的要求。作为一名优秀的会计人员，不仅仅要能够掌握专业且扎实的会计知识，还要能够掌握计算机方面的专业知识和专业技能。除此之外，只有当高校的财务人员具备很强的内控意识，高校的内部控制才能得以正常的运行。为此，作为一名合格且负责的专业会计人员，应该不断的加强学习，加强实践能力。因此，为了提高高校资金的使用效益，高校财务应该着力加强财务人员信息化的培训工作，以促进内部控制工作的开展。同时强化会计信息系统的应用能力，进一步加强财务信息系统的安全建设，创造安全有效的信息化环境。系统的管理员必须定期的对操作日志、系统软件的安全性进行检查，对财务信息进行病毒防护。网络的安全意识以及防范能力的提高与加强，有助于财务信息和财务数据的安全性的保障，以及提高网络局域网内的安全有效性，同时也为高校的决策者提供正确的财务信息。

2.构建风险评估机制

为了防止风险问题的发生，高校必须建立起针对经济风险而制定的一套风险评估机制，在内部控制环境发生变化的时候，能够正确、合理的进行经济活动的风险性的评估，并能够迅速的提出建设性的意见和解决措施来防止问题的进一步恶化。

3.加强对经济业务活动的控制力度

高校内部控制体系依然存在许多不合理不科学的方面，为了使系统操作和风险防范能够规范化，制度化，高校的内部控制依然还需要得到进一步的完善和改善。比如说必须加强控制制度的建设，财务系统的管理方法的完善，开发利用高校内部的审计信息资源系统，需要将已经审结的历史信息、审计项目的信息以及与学校业务相关联的信息以及其它行业的信息存储到审计数据库中一资金支付系统：第一，建立收费管理系统，需要将学生的收费系统和财务处理体统同步化处理，以提高对学生收费的管理质量。第二，建立完善的票据管理系统。财务部门应该对学生的收费进行收费收据的开具，并对废票进行及时的处理。第三，建立工资管理系统。为了保证工资数据的正确性，人事处应该对每一项工资的发放出具发放清单和证明，以便日后查询和审核。第四，建立资金支付审批制度。对不同额度、不同用途的资金进行严格的资金支付审批制度执行现金的盘点机制，并严格核对库存现金、现金日记账是否正确，必要时与银行对账。由于高校财务部门和其他部门的交往日益密切，信息量也随之越来越大，因此，为了方便教务处、人事部等部门之间财务信息的互相交流，在数据化校园的平台上建立财务信息的沟通显得至关重要。通过这种方式可以共享高校的财务信息。

4.运用评价监督机制来加大审计的力度

为了更高效的提高高校内部控制的效率，审计部门需要建立一整套科学合理的考核机制，严格的对内部控制的情况进行考察和监督，以及加強对经济活动和贸易活动的监督，只有对经济业务活动进行严格的监督与控制，加强对财务系统的审计，运用评价监督机制，才能够充分发挥审计部门的作用。

四、结语

综上所述，在改善的信息化内部控制环境下，改善高校的内部控制在时代的发展下显得尤为重要。因此，建立科学合理的内部控制体系，保障经济活动和贸易活动的合法性、合理性，从而健全高校内部控制体系。同时推动了实现高校在市场竞争中的可持续发展，进而能够提高高校公共服务的效率。