研发费用加计扣除对企业科技创新的影响效应分析

贾茉茗

摘要：研发费用加计扣除作为我国的一项财务政策，在促进企业科技创新及提升企业自主创新能力方面发挥了重要作用。但是该项政策在企业中应用取得显著成果的同时，也凸显出了一些问题。通过对该项政策的应用情况进行研究可知，在管理、设计及定位方面存在较多的问题，导致企业各项工作在执行及开展过程中存在较多的问题，对企业的经营效益造成较大影响，阻碍了企业的发展创新。本文对研发费用加计扣除对企业科技创新的影响机制进行分析，并提出了我国研发费用加计扣除政策的实施现状，并阐述研发费用加计扣除促进企业科技创新的对策。

关键词：研发费用；加计扣除；科技创新

中图分类号：F272.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0184-02

前言

科技创新作为企业发展的动力，在促进国家产业转型及经济发展中均发挥了显著的作用。要想确保企业的科技创新，必须要融入大量的科技投入，将科技创新作为企业的发展主体，促进企业市场资源的优化配置。

一、研发费用加计扣除对企业科技创新的影响机制

1.研发费用加计扣除对企业R&D;的作用机制

研发费用加计扣除的优惠政策的实施，导致企业的预期收益及R&D;风险增加，会改变企业的R&D;成本，进而对企业的R&D;投资行为造成较大影响。投资增量的选择应以资本增量作为投资决策，企业投资额会随着资本存量的增加而增加。研发活动作为企业的一项创造性及探索性较强的活动，具有不确定性、公共性及外部性特征，会导致市场出现失灵现象，增加了企业R&D;投资不足的发生概率。由于各项投资工作存在诸多不确定因素，增加了企业的R&D;风险，该种风险是企业无法规避及无法承受的，会大大降低企业的经营成本及R&D;风险，弥补了企业外部性使人成本过高现象，有助于激励企业进行R&D;投资。另外，企业在开展R&D;活动时，由于使用的资料总量相对较大，通过使用研发费用加计扣除政策，降低了企业的现金流出量，为R&D;各项活动的开展提供了资金上的支持。

2.研发对企业科技创新的作用机制

R&D;与创新在新古典经济理论指导下未做明确的划分，研发部门要想取得良好的发展，需提供知识及创新技术，为了提升企业的人力资本存量，要求企业需开展一系列的R&D;活动，提升企业的创新能力。R&D;对企业科技创新的作用主要表现在以下两方面内容：第一，R&D;促进了消化吸收，企业的自主创新能力主要是通过产品开发及自主学习来实现，要想提升自主创新能力，应不断加强对外部技术知识的学习，通过不断加强改造，有助于促进知识的进一步内化，提升产品的生产能力，促进产品的持续改进及产品升级。第二，R&D;促进了新产品的开发，R&D;作为新技术的重要来源，设计与开发作为企业的首要任务，通过将新思想引入到企业内部中，有助于提升企业的创新及发展能力。企业在发展中需要以R&D;为突破口，以此来带动新产品的研发，以市场发展为导向，有助于满足当前市场的发展需求，与消费者的需求变化相适应。运用R&D;不断的向市场推出更多新的产品，结合当前市场的发展情况，优化处理市场信息，提升市场中产品的质量，优化市场中的工艺流程，促进市场中产品价格的进一步下降。因此可知，将R&D;活动应用到市场中，有助于促进企业创新能力的大大提升，增强企业的市场竞争能力，为企业开展R&D;活动提供了便利。

二、我国研发费用加计扣除政策的实施现状

1.研发费用加计扣除政策的实施效率

研发费用加计扣除政策的实施效率与企业的R&D;经费支出有直接关系，直观的反应出了企业的加计扣除税收抵免。随着科学技术的快速发展，企业要想在激烈的市场竞争中处于不败地位，加强创新工作具有必要性。政府部门为了鼓励企业创新，出台了一系列的政策，为企业的发展提供了方向，拓宽了企业的发展领域，增加了对企业费用的扣除力度。研发费用加计扣除政策的实施效率主要表现在以下两方面内容：第一，目前，我国的研发费用加计扣除减免税呈现出逐年递增发展趋势，之所以出现该种情况，与外国投资者对该项技术研发的重视离不开。第二，研发投入包括资金和人力两方面要素，R&D;投入越多，则表明加计扣除减免税越多，有助于促进政策执行效率的大大提升。第三，企业在开展研发投资时，会产生一定的研发费用。但是在实际的企业会计实务中，并不是所有的企业研发费用均可以享受加计扣除，单个的企业研发费用并没有完全的实现加计扣除，该种现象的产生，与政府部门的政策执行力不够及财务核算不规范有直接关系。目前，我国的研发肺炎加计扣除政策在实施及开展过程中存在覆盖面应用不广泛、地区及行业不均，投资额与抵扣金额匹配相失衡现象。

2.研发费用加计扣除政策的实施效果

研发费用加计扣除政策的实施效果主要是指研发费用加计税收扣除政策在实施过程中是否能够提升企业的经济效益、创新水平及R&D;投入。通过对我国各省份的面板进行分析可知，R&D;投入主要是指用R&D;经费支出、创新水平来衡量。目前，我国大力推进科技创新，R&D;经费支出、加计扣除减免及专利和新产品销售收入之间存在正相关关系，研发费用加計扣除的税收优惠力度越大，所获得的产出便越多，说明政策的实施展现出了一定的效果。近年来，R&D;经费内部支出、研发费用加计扣除减免税及专利申请数呈现出逐年上升发展趋势，从变动速度上来看，R&D;经费支出、加计扣除减免的增长速度要快于加计扣除减免税及新产品的销售收入，在一定程度上说明政策的落实力度是相对较为有限的，我国的技术成果转化效率不高。

三、研发费用加计扣除促进企业科技创新的对策

1.政府层面

首先，政府部门应进一步完善政策的工作机制及细则，确保研发费用加计扣除政策的高效落实推进，使政策更具时效性。政府部门在制定研发费用加计扣除政策相关的条款时，应建立在最高法规的基础上实施及开展，有助于提升企业的工作效率。另外，要求一些大企业及中小企业在实际的工作过程中，应使用不通过的激励体系，鼓励各大企业积极的参与到创新中来，对提升企业的市场竞争力及现金流具有重要作用。其次，税务部门应结合当前市场的实际发展情况，转变自身的行政管理观念，将适当减税及支持创新作为当前税务部门的主要政绩观，对提升执法人员的实践操作能力及业务素养具有重要作用。税务部门应充分发挥自身的职能和权限，与企业中的科技部门展开合作，两者在开展工作过程中，科技部门应承担辅助角色，配合税务部门来完成好各项工作，如，当税务部门在进行加计扣除研发费用核定时与企业存在争议时，要求科技针对存在的争议问题，严格按照加计扣除研发费用核定要求，确保各项批复能够做到合理性。科技部门在开展各项工作过程中，应与企业各部门建立良好的沟通和交流，掌握企业各项研发活动的实施及开展情况，并将收集到的信息及时反馈给企业的资料部门，协助加计扣除政策各项优惠的顺利开展。

2.企业层面

首先，规范企业研发活动的财务管理，目前，大多数企业的财务管理工作均存在投资额与抵扣金额不匹配，政策实施效率低等情况，之所以出现该种现象，与企业不完善的财务管理制度有直接关系，企业的研发费用出现不规范情况，无法为企业各项财务工作的开展提供依据。税务部门在处理各项加计扣除费用时，经常会出现操作不当情况，增加了财务工作的处理难度。因此，为了解决该项问题，需要在企业内部建立完善的财务管理制度，并建立研发费用管理台账，对企业的研发活动单独进行核算，明细账在设置时应做好分用途及分项目填写，确保账目记录的清晰性及完整性，为核算工作的开展提供依据。其次，应不断加强研发人员的投入力度，给予研发人员以关爱，并实施激励机制，提升企业的研发工作效率。最后，培养大量的财务管理人员及科技研发人员，由于研发活动在实施及开展过程中，需要大量的资金支撑来实现，应明确企业各项支出费用的渠道，并建立完善的明细账目，确保能够对企业的账务情况做到一目了然。对于企业在发展过程中产生的一些特殊支出费用，需要严格按照会计准则要求，对账务做合理的会计处理。企业中应培养出一批高质量的会计专业人才，能够数量的掌握企业各项会计工作的处理方法，来完成对数据的研发及判断，为其与财务部门和技术部门之间的有效沟通提供了便利，构建了完善的财务数据管理体系。

四、结语

企业实施研发费用加计扣除优惠政策，有助于降低企业的投资风险，提升企业的科技投入水平及创新能力，扩大了企业的研发费用加计扣除范围。但是在管理、设计及定位方面存在较多的问题，导致企业各项工作在执行及开展过程中存在较多的问题。针对该项政策在执行过程中存在的问题，政府部门及企业应充分发挥自身的职能，促进资源的优化配置，提升企业的科技创新能力。